Закон об освобождении американских налогоплательщиков от 2012 г. - American Taxpayer Relief Act of 2012
.svg) | |
| Длинное название | Закон о расширении действия некоторых положений о налоговых льготах, принятых в 2001 и 2003 годах, и об ускорении рассмотрения законопроекта, предусматривающего комплексную налоговую реформу, а также для других целей. |
|---|---|
| Акронимы (разговорный) | ATRA |
| Принят | 112th Конгресс Соединенных Штатов Америки |
| Эффективный | 1 января 2013 г. |
| Цитаты | |
| Публичное право | Публичное право 112-240 |
| Устав в целом | 126 Стат. 2313 |
| Законодательная история | |
| |
Закон Американский Налогоплательщик Облегчение 2012 ( ATRA ;) был введен в действие (1 января 2013 года) и был принят Конгрессом Соединенных Штатов на 2 января 2013 года , и был подписан в закон президента США Барака Обамы на следующий день.
Закон сосредоточен на частичном разрешении фискального кризиса США путем рассмотрения истечения срока действия некоторых положений Закона 2001 года о согласовании экономических и налоговых льгот и Закона 2003 года о сокращении налогов на рабочие места и рост налогов (известных вместе как « Снижение налогов Буша»). "), действие которого было временно продлено в соответствии с Законом о налоговых льготах, продлении разрешения на страхование по безработице и создании рабочих мест от 2010 года . Закон также обратился к активации Закона о контроле бюджета 2011 года «s секвестр бюджета положение.
Компромиссная мера, закон дает постоянство более низкой ставке большей части снижения налогов Буша, сохраняя при этом более высокую ставку налога на верхних уровнях дохода, которая вступила в силу 1 января в связи с истечением срока снижения налогов Буша. Он также устанавливает ограничения на налоговые вычеты и кредиты для лиц с более высоким уровнем дохода. Он не затрагивает в значительной степени уровень федеральных расходов, оставляя это для дальнейших переговоров и принятия законодательства. Закон об освобождении американских налогоплательщиков был принят большинством в Сенате, его поддержали как демократы, так и республиканцы , тогда как большинство республиканцев в Палате представителей выступили против него.
Положения
Налоговые положения
- Для физических лиц с налогооблагаемым доходом в размере 400 000 долларов США в год или менее (450 000 долларов США для супружеской пары в совместной налоговой декларации, оба порога должны быть проиндексированы с учетом инфляции после 2013 года), налоговые ставки на доход, прирост капитала и дивиденды остались на уровне 2012 года. вместо того, чтобы вернуться к более высоким ставкам после истечения срока действия налоговых льгот Буша.
- Для физических лиц с налогооблагаемым доходом, превышающим пороговые значения 400 000/450 000 долларов США:
- Была сохранена максимальная предельная ставка налога на прибыль в размере 39,6%, предусмотренная в связи с истечением срока действия налоговых сокращений Буша в 2001 году. Это было увеличение по сравнению с темпом 2003–2012 годов на 35%.
- Была сохранена максимальная предельная ставка налога на долгосрочный прирост капитала в размере 20%, предусмотренная по истечении срока действия части снижения налогов Буша в 2003 году. Это было увеличение по сравнению с 15% в 2003–2012 годах.
- Наивысшая предельная ставка налога на дивиденды, которая увеличилась бы до обычной ставки дохода в 39,6% в связи с истечением срока действия налоговых льгот Буша в 2003 году, была установлена на уровне 20% прироста капитала. Это было увеличение по сравнению с 15% в 2003–2012 годах.
- Восстановлена поэтапная отмена налоговых вычетов и кредитов для доходов более 250 000 долларов США для физических лиц и 300 000 долларов США для пар. Эти ограничения на отчисления существовали до снижения налогов Бушем и исчезли в 2010 году.
- Налог на наследство был установлен в размере 40% от стоимости свыше 5 000 000 долларов США, индексированной с учетом инфляции, что выше ставки 2012 года в 35% от стоимости свыше 5 120 000 долларов США.
- В Альтернативный минимальный налог были внесены изменения, чтобы постоянно индексировать его с учетом инфляции и, таким образом, избежать ежегодного «пластыря», который ранее требовался для предотвращения его воздействия на семьи среднего класса.
- Двухлетнее сокращение налога на заработную плату продлено не было. Ставка была снижена с 6,2% до 4,2% на 2011 и 2012 годы.
- Некоторые налоговые льготы для более бедных семей были продлены на пять лет, включая льготы на обучение в колледже и расширение налоговой льготы на заработанный доход .
- Был продлен ряд корпоративных налоговых льгот, в том числе освобождение от налога на «активное финансирование» для крупных корпораций (стоимость 9 миллиардов долларов), Программа налоговых льгот для новых рынков (стоимость 1,365 миллиарда долларов в год), налог на ром, поддерживающий ромовую промышленность Пуэрто-Рико и Виргинских островов. (547 миллионов долларов в 2009 году), налоговые льготы для владельцев гоночных треков NASCAR (около 43 миллионов долларов), налоговые льготы для двух- и трехколесных электромобилей и наем лиц, которые являются членами индейского племени.
В целом закон включал 600 миллиардов долларов в новые налоговые поступления за десять лет, что составляет около одной пятой доходов, которые были бы получены, если бы не был принят закон. В 2013 налоговом году некоторые налогоплательщики впервые с 1993 года испытали ежегодное повышение ставки налога на прибыль, хотя повышение ставки произошло не в результате Закона 2012 года, а в результате истечения срока действия налога Буша. порезы. Новые ставки дохода, прироста капитала, имущества и альтернативного минимального налога станут постоянными.
Положения о расходах
- Секвестрация бюджета, предусмотренная Законом о бюджетном контроле 2011 года, была отложена на два месяца, чтобы дать время для дальнейших переговоров по сокращению дефицита. Стоимость в 24 миллиарда долларов будет компенсирована положением, ослабляющим правила для счетов 401 (k), которые должны быть преобразованы в планы Roth 401 (k), требующим уплаты налогов на активы, а также требованием неуказанных сокращений в размере 4 миллиардов долларов. на оставшуюся часть 2013 финансового года и еще 8 миллиардов долларов в 2014 финансовом году.
- Пределы секвестрации на 2014 год были снижены, чтобы компенсировать двухмесячную задержку в 2013 году.
- Только на 2013 год было сокращено определенное финансирование "безопасности", такое как внутренняя безопасность и международные отношения, чтобы уменьшить сокращение расходов на оборону.
- Федеральное пособие по безработице было продлено на год без каких-либо дополнительных расходов в бюджет, что обошлось в 30 миллиардов долларов.
- «Исправление документов» Medicare, приостанавливающее сокращение оплаты врачей в соответствии с требованиями Medicare Sustainable Growth Rate , было продлено на один год.
- Замораживание заработной платы для членов Конгресса было продлено, но общее замораживание заработной платы государственным служащим не было.
- Некоторые части законопроекта о фермах, срок действия которого истек в сентябре, были продлены на девять месяцев, но без изменений, поддержанных молочными фермерами и законодателями.
Законодательная история
и 1 за республиканца за
и 1 республиканец, не голосующий 
и 1 Демократическая партия не голосуют
и 1 республиканец не голосуют
и 1 демократическое против 
и 1 от республиканцев против
и 1 {республиканец нет
и 1 номер от республиканца
Принятие законопроекта произошло после нескольких дней переговоров между лидерами Сената и администрацией Обамы, причем окончательное соглашение было приписано переговорам между вице-президентом Джо Байденом и лидером меньшинства Сената Митчем МакКоннеллом . Некоторые демократы раскритиковали закон за то, что он больше не повышает налоги для богатых, в то время как республиканцы критиковали его за повышение налоговых ставок, не предусматривающее явного сокращения расходов. Окончательные решения по законопроекту были приняты во время сессий Конгресса в канун Нового года и в Новый год .
Около 2 часов ночи по восточному стандартному времени 1 января 2013 года Сенат принял закон с перевесом 89–8. 49 демократов (и независимых от демократов) и 40 республиканцев проголосовали за, а 3 демократа и 5 республиканцев проголосовали против.
Была высказана перспектива, что Палата представителей примет измененный законопроект, предусматривающий сокращение расходов на 300 миллиардов долларов. Но было определено, что Сенат вряд ли проголосует по какому-либо измененному закону до окончания 112-го Конгресса в полдень 3 января 2013 года (срок действия всех рассматриваемых законов истекает в конце каждого Конгресса), а неспособность принять закон и, таким образом, продление времени над пропастью считалось политически невыгодным руководством республиканцев, и поэтому Палата представителей приняла решение провести голосование в тот же день.
Палата представителей приняла закон без поправок с перевесом в 257–167 человек примерно в 23:00 по восточному стандартному времени 1 января 2013 года. 85 республиканцев и 172 демократа проголосовали за, а 151 республиканец и 16 демократов выступили против.
Спикер палаты представителей Джон Бонер проголосовал за законопроект, что является отходом от обычного обычая, когда спикер вообще не голосует. Действия палаты представителей по внесению законопроекта были сами по себе отходом от обычного « правила Хастерта », поскольку большинство республиканцев не поддержали его.
Прохождение Палаты представителей завершило то, что Associated Press назвало «мучительным, необычным одобрением Конгрессом в новогодний день компромисса, предотвращающего длительное падение с финансового обрыва». Через несколько минут президент вылетел обратно на Гавайи, чтобы присоединиться к своей семье в отпуске. Обама подписал официальную копию законопроекта автоматически оттуда поздно вечером 2 января 2013 года.
Оценка CBO
Бюджетное управление Конгресса (БУК) анализирует воздействие законодательства на дефиците и экономике. Описание последствий Закона об освобождении от уплаты налогов в США (ATRA) зависит от того, какой базовый уровень используется для сравнения.
- По сравнению с 2012 годом дефицит в 2013 году будет умеренно ниже из-за дополнительных налоговых поступлений от более высоких ставок налога на заработную плату для всех налогоплательщиков, получающих заработную плату, и более высоких ставок подоходного налога для более состоятельных налогоплательщиков. Экономический рост в 2013 году будет более медленным из-за сокращения дефицита в краткосрочной перспективе.
- По сравнению с «Базовым сценарием» CBO (который предполагает значительное сокращение дефицита из-за истечения срока снижения налогов Буша на всех уровнях дохода, истечения срока сокращения налога на заработную плату и реализации сокращения расходов), ATRA значительно увеличивает дефицит в течение 2013–2022 годов. период. Экономический рост будет более быстрым в краткосрочной перспективе из-за более высокого дефицита, но более медленным в долгосрочной перспективе из-за более высокого уровня долга.
- По сравнению с «Альтернативным сценарием» CBO (который предполагает ограниченное сокращение дефицита из-за продления налоговых сокращений Буша на всех уровнях и без существенного сокращения расходов), ATRA умеренно улучшает дефицит в период 2013–2022 годов. В краткосрочной перспективе экономический рост будет медленнее из-за меньшего дефицита, но быстрее в долгосрочной перспективе из-за более низкого уровня долга.
Десятилетние прогнозы на 2013–2022 годы
CBO сообщила о своих оценках бюджетных последствий ATRA 1 января 2013 года. Эти эффекты были измерены относительно «Базового сценария» CBO от марта 2012 года, который предполагал значительное сокращение дефицита в связи с истечением срока снижения налогов Бушем и осуществлением расходов. сокращения в соответствии с Законом о бюджетном контроле 2011 года.
- Резервы по доходам добавят к дефициту на период 2013–2022 годов в общей сложности 3 638 млрд долларов, в среднем на 364 млрд долларов в год. Базовый план предполагал, что сокращение подоходного налога истечет на всех уровнях дохода, поэтому только повышение ставок подоходного налога для более высоких налогоплательщиков приводит к значительному увеличению дефицита по сравнению с базовым уровнем.
- Резервы на расходы увеличат дефицит на период 2013–2022 годов на 332 миллиарда долларов, что составляет в среднем 33 миллиарда долларов в год. Базовый план предполагал, что серия значительных сокращений расходов в соответствии с Законом о бюджетном контроле 2011 года вступит в силу, поэтому отсрочка или уклонение от них приведет к увеличению дефицита по сравнению с базовым уровнем. Анализ CBO предполагает, что большая часть сокращений расходов в соответствии с Законом о бюджетном контроле (1,2 триллиона долларов за десятилетие) или эквивалент все же произойдет.
- Общий дефицит на период 2013–2022 годов увеличится на 3 971 миллиард долларов по сравнению с базовым уровнем.
В «Базовом сценарии» CBO от марта 2012 г. предполагалось, что общий дефицит за период 2013–2022 гг. Составит 2 887 миллиардов долларов. Государственный долг (частичная мера государственного долга) к концу 2022 года составит 15 115 миллиардов долларов, в результате чего отношение государственного долга к ВВП составит 61,3%. В 2012 году прогнозировалось, что это соотношение составит 73,2%. Если применить суммы в ATRA к базовому уровню (приблизительное приближение в ожидании дальнейшей оценки CBO), принятие ATRA повысит :
- Оценка общего дефицита на период 2013–2022 годов на 3 971 миллиард долларов, с 2 887 миллиардов до 6 858 миллиардов долларов;
- Долг населения в 2022 году на 3 971 миллиард долларов, с 15 115 до 19 086 миллиардов долларов; а также
- Отношение государственного долга к ВВП в 2022 году на 16,1 процентных пункта, с 61,3% до 77,4%, при условии, что ВВП в 2022 году не изменится.
Для сравнения: «Альтернативный сценарий» CBO, который предполагал, что сокращение налогов Бушем будет продлено и сокращение расходов в соответствии с Законом о бюджетном контроле будет предотвращено, предполагал совокупный дефицит в размере 10 731 миллиарда долларов за период 2013–2022 годов. Результатом ATRA является совокупный дефицит в размере 6 858 миллиардов долларов, что примерно соответствует разнице между двумя сценариями. Другими словами, ATRA улучшает картину дефицита по сравнению с альтернативным сценарием, но ухудшает ее по сравнению с базовым сценарием.
CBO отдельно указала в январе 2013 года, что дополнительные процентные расходы в размере 600 миллиардов долларов за период 2013–2022 годов не были включены в их первоначальную оценку, о которой говорилось выше. Это увеличивает оценку дефицита с 6 858 миллиардов долларов (базовый сценарий с приведенной выше корректировкой ATRA) до 7 458 миллиардов долларов. Эти дополнительные процентные расходы возникают из-за более высокого дефицита по сравнению с Базовым планом. Хотя ATRA снизит краткосрочные экономические последствия из-за обрыва, он замедлит долгосрочный рост по сравнению с базовым сценарием с более низким дефицитом.
Изменения с 2012 по 2013 годы
В «Базовом сценарии» CBO в августе 2012 года предполагалось, что выручка вырастет с 2 435 миллиардов долларов в 2012 году до 2 913 миллиардов долларов в 2013 году, что на 478 миллиардов долларов или 19,63%. Также предполагалось, что расходы сократятся с 3 563 миллиардов долларов в 2012 году до 3554 миллиардов долларов в 2013 году, то есть на 9 миллиардов долларов, или -0,25%. Прогнозируемый дефицит в 2013 году составил 641 миллиард долларов, что значительно ниже дефицита 2012 года в размере 1 128 миллиардов долларов.
Анализ ATRA, проведенный CBO 1 января 2013 года, включал корректировки базового сценария на 2013 год в размере - 280 миллиардов долларов доходов и + 50 миллиардов долларов расходов. Это снижает прогноз базовой выручки на 2013 год с 2913 до 2633 миллиардов долларов, что на 198 миллиардов долларов, или 8,13%, больше по сравнению с доходами 2012 года в 2435 миллиардов долларов, а расходы 2013 года увеличиваются с 3554 миллиардов долларов до 3604 миллиардов долларов, что на 41 миллиард долларов или 1,15% больше, чем в 2012 году. израсходовано 3 563 миллиарда долларов. После корректировки этих изменений дефицит прогнозировался на уровне 971 млрд долларов в 2013 году вместо 641 млрд долларов, прогнозируемых до ATRA, т.е. на 330 млрд долларов больше. Оба прогноза дефицита были ниже дефицита 2012 года в размере 1 128 миллиардов долларов на 157 миллиардов и 487 миллиардов долларов, соответственно.
Анализ и реакция
The Wall Street Journal сообщила, что налоговые положения законопроекта «представляют собой крупнейшее увеличение налогов за последние два десятилетия», основанное на ежегодном повышении налоговых ставок с 2012 по 2013 год. Однако Дэйв Кэмп , председатель правления от республиканской партии Комитет Палаты представителей по методам и средствам назвал те же положения «крупнейшим снижением налогов в истории Америки», ссылаясь на тот факт, что налоговые ставки в законопроекте заменяют гораздо более высокие ставки на 2013 год, которые были предусмотрены в ранее действовавших законах.
В статье, посвященной анализу новостей, The New York Times писала, что «всего несколько лет назад налоговая сделка, продвинутая Конгрессом ... была бы бюджетной фантазией республиканцев, масштабным законопроектом, который фиксирует практически все налоги времен Буша. сокращает, освобождает от налогообложения почти все поместья и закрепляет кредо бывшего президента о том, что дивиденды и прирост капитала должны облагаться налогом одинаково и мягко. Но времена изменились, президента Джорджа Буша нет, и до окончательного принятия законопроекта ... Дом Республиканские лидеры весь день боролись, чтобы подавить восстание среди членов фракции, которые угрожали взорвать трудный компромисс, который они могли бы легко представить как победу ».
Комитет по ответственному федеральному бюджету отметил , что законопроект избежать большой части экономического ущерба от финансового обрыва и установить полезные прецеденты в отношении оплаты за секвестр и док исправить , но не включает в себя какие - либо серьезные реформы правоустанавливающий, предписать серьезные сокращения расходов, или стабилизировать долг как доля экономики. Президент Фонда Питера Дж. Петерсона сказал, что соглашение о финансовом обрыве «было значительной упущенной возможностью вывести страну на устойчивую финансовую траекторию». The Washington Post " редакция s сказала : „Принятие законопроекта гораздо лучше , чем несоблюдение этого съезда действовать до завершения“ , но посетовал , что„законодатели , кажется, получили так близко , как они могли бы делать голый минимум.“
Экономист Пол Кругман писал, что ATRA позволило либералам избежать сокращения расходов или реформы льгот, в то время как консерваторы разрешили повышение ставки подоходного налога впервые с 1993 года. Кругман считал, что Обаме следовало торговаться более жестко для увеличения доходов. Он также подсчитал, что в долгосрочной перспективе потребуется еще 2% ВВП в виде сокращения годового дефицита для стабилизации ситуации с долгом.
Рекомендации
дальнейшее чтение
- Себула Р., Бойлан Р., Фоли М. и Айсард Д. (2014). Последствия недавнего повышения федерального подоходного налога для уклонения от уплаты подоходного налога, налоговых поступлений и бюджетного дефицита , MPRA Paper55308, Университетская библиотека Мюнхена, Германия.
Внешние ссылки
- Заверенный текст Pub. L. No. 112-240, 126 Stat. 2313 на начальника отдела документации Государственной типографии США
- Заверенный текст HR 8 для инспектора документов, типография правительства США
- Текст Сената заменяет 1 января 2013 г. (законодательный день 30 декабря 2012 г.) HR 8
- Предыдущий 1 августа 2012 г., текст HR 8 (позже заменен)
- Объединенный комитет по налогообложению JCX-1-13-Расчетное влияние ATRA на выручку - 1 января 2013 г.