Истощение (учет) - Depletion (accounting)

Истощение - это концепция бухгалтерского учета и налогообложения, наиболее часто используемая в горнодобывающей , лесной и нефтяной отраслях. Это похоже на амортизацию в том, что это система возмещения затрат для бухгалтерского учета и налоговой отчетности: «Вычет истощения» позволяет владельцу или оператору учитывать сокращение запасов продукта.

Типы истощения

Для целей налогообложения два типа истощения - это процентное истощение и снижение затрат.

Для минерального свойства обычно используется метод, ведущий к наибольшему вычету. Для древесины на корню необходимо использовать метод снижения стоимости.

Истощение запасов, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения США , представляет собой метод учета постепенных расходов или использования природных ресурсов с течением времени. Истощение - это использование природных ресурсов при добыче полезных ископаемых , разработке карьеров , бурении или валке леса .

По данным IRS Newswire, более 50 процентов нефтегазодобывающих предприятий используют снижение затрат для расчета вычета по истощению. Минеральные ресурсы включают нефтяные и газовые скважины, шахты и другие месторождения природных ресурсов (включая геотермальные месторождения). Для этой цели собственность - это каждое отдельное предприятие, владеющее долей участия в каждом месторождении полезных ископаемых на каждом отдельном участке или участке земли. Компании могут рассматривать два или несколько отдельных интересов как одну собственность или как отдельные свойства.

Процент истощения

Чтобы определить процент истощения, определенный процент, указанный для каждого полезного ископаемого, умножается на валовой доход от собственности в течение налогового года. Используемые ставки, а также другие условия и квалификация для нефтяных и газовых скважин обсуждаются ниже в разделах « Независимые производители и владельцы роялти» и « Скважины природного газа» . Нормы и другие правила процентного истощения других конкретных полезных ископаемых можно найти позже в « Шахтах и ​​геотермальных месторождениях» .

Истощение затрат

Истощение затрат - это метод учета, при котором затраты на природные ресурсы распределяются на истощение в течение периода, составляющего срок службы актива. Истощение затрат рассчитывается путем оценки общего количества добытых полезных ископаемых или других ресурсов и присвоения пропорциональной суммы общей стоимости ресурсов количеству, извлеченному за период. Например, предположим, что компания Big Texas Oil, Co. обнаружила большие запасы нефти и оценивает, что нефтяная скважина даст 200 000 баррелей нефти. Если компания инвестирует 100 000 долларов в добычу нефти и добывает 10 000 баррелей в первый год, вычет истощения составит 5 000 долларов (100 000 долларов X 10 000/200 000).

Истощение затрат для целей налогообложения может полностью отличаться от истощения затрат для целей бухгалтерского учета:

${\ Displaystyle CD = S / (R + S) \ раз AB = AB / (R + S) \ раз S}$

CD = Снижение затрат.

S = Единицы, проданные в текущем году

R = Резервы в наличии на конец текущего года

AB = Скорректированная база собственности на конец текущего года

Бухгалтерия

Скорректированная база - это база на конец года, скорректированная с учетом истощения в предыдущие годы по стоимости или в процентах. Он автоматически допускает корректировку базы в течение налогового года.

При использовании единиц, оставшихся на конец года, корректировка позволяет пересмотреть оценки запасов.

Истощение основано на продажах, а не на производстве. Паи считаются проданными в том году, в котором выручка подлежит налогообложению согласно методу учета налогоплательщика.

Резервы

Запасы обычно включают доказанные разработанные запасы и «вероятные» или «перспективные» запасы, если есть разумные основания полагать, что такие количества существовали в то время.

Пример

Если производитель X капитализировал затраты на недвижимость A в размере 40 000 долларов США, первоначально состоящие из арендного бонуса, капитализированных затрат на разведку и некоторых капитализированных затрат на содержание, и при аренде добыча производилась в течение нескольких лет, и за это время X потребовал 10 000 долларов допустимого истощения. . В 2009 году доля X в проданной продукции составила 40 000 баррелей, и в отчете инженера указано, что 160 000 баррелей могут быть извлечены после 31 декабря 2009 года.

Расчет снижения стоимости по этой аренде будет следующим:

Истощение затрат = S / (R + S) × AB или AB / (R + S) × S

CD = 40,000 / (40,000 + 160,000) × (40,000 - 10,000 долларов)

= 40 000/200 000 × 30 000 долларов США

= 6000 долларов США

Смотрите также

• Амортизация
• Амортизация
• Допуск на истощение запасов нефти

Рекомендации

дальнейшее чтение

• Шульман, Питер А., «Создание налоговой льготы: политика в отношении истощения запасов нефти, научного налогообложения и природных ресурсов в начале двадцатого века», Journal of Policy History (2011), 23 № 3, стр. 281–322.