Хищение - Embezzlement

Хищение - это удержание активов с целью их конвертации одним или несколькими лицами, которым эти активы были переданы для удержания или использования в определенных целях. Хищение - это разновидность финансового мошенничества . Например, юрист может присвоить средства с трастовых счетов своих клиентов; финансовый консультант может растрачивать средства инвесторов; а муж или жена могут присвоить средства с банковского счета, который находится в совместном владении с супругой .

Термин «растрата» часто используется в неформальной речи для обозначения кражи денег, обычно у организации или компании, такой как работодатель.

Хищение, как правило, является умышленным преступлением, совершаемым методично и с мерами предосторожности, которые скрывают преступное преобразование собственности, которое происходит без ведома или согласия пострадавшего лица. Часто это связано с присвоением доверенным лицом лишь небольшой части общих средств или ресурсов, которые они получают или контролируют, в попытке минимизировать риск обнаружения нерационального использования средств или ресурсов. В случае успеха хищения могут продолжаться многие годы без обнаружения. Жертвы часто понимают, что средства, сбережения , активы или другие ресурсы отсутствуют и что они были обмануты растратчиком, только когда относительно большая часть средств необходима одновременно; или средства привлекаются для другого использования; или когда крупная институциональная реорганизация (закрытие или перемещение завода или офиса, или слияние / поглощение фирмы) требует полного и независимого учета всех реальных и ликвидных активов до или одновременно с реорганизацией.

Против воровства

Хищение не всегда является формой кражи или акта кражи, поскольку в этих определениях конкретно говорится о присвоении того, что не принадлежит преступникам. Напротив, хищение - это, в более общем смысле, акт обманного сокрытия активов одним или несколькими лицами, которым были доверены такие активы. Лица, которым доверены такие активы, могут иметь или не иметь долю собственности в таких активах.

Хищение отличается от хищения тремя способами. Во-первых, при хищении должна произойти реальная конверсия ; во-вторых, первоначальное взятие не должно быть нарушением права владения и, в-третьих, наказуемо. Сказать, что присвоение не было нарушением права владения, означает сказать, что лица, осуществившие хищение, имели право владеть, использовать или получать доступ к данным активам, и что такие лица впоследствии секретировали и конвертировали активы для непреднамеренного или несанкционированного использования. Преобразование требует, чтобы секреция мешала собственности , а не просто перемещала ее. Как и в случае с кражей, мерой является не выгода для растратчика, а убыток для владельцев активов. Примером преобразования является то, когда человек регистрирует чеки в реестре чеков или журнале транзакций как используемые для одной конкретной цели, а затем явно использует средства с текущего счета для другой, совершенно другой цели.

Когда хищение происходит как форма кражи, отличить хищение от воровства бывает непросто. Особенно сложно провести различие при незаконном присвоении собственности сотрудниками. Чтобы доказать хищение, государство должно доказать, что работник владел товарами «в силу своей занятости»; это означает, что сотрудник официально делегировал полномочия осуществлять существенный контроль над товарами. Как правило, при определении того, обладал ли работник достаточным контролем, суды рассматривают такие факторы, как название должности, описание должности и особые методы работы фирмы или организации. Например, менеджер обувного отдела в универмаге , вероятно, будет иметь достаточный контроль над запасами обуви в магазине (как руководитель обувного отдела); что, если они конвертируют товары для собственного использования, они будут виновны в хищении. С другой стороны, если бы тот же сотрудник украл косметику из косметического отдела магазина, преступлением было бы не хищение, а воровство. В отношении дела, иллюстрирующего сложность различения воровства и хищения, см. State v. Weaver, 359 NC 246; 607 SE2d 599 (2005 г.).

Апелляционные суды Северной Каролины усугубили эту путаницу, неверно истолковав статут, основанный на акте, принятом парламентом в 1528 году. Суды Северной Каролины истолковали этот статут как составление преступления, называемого «кража со стороны служащего»; преступление, которое было отдельным и отличным от воровства по общему праву. Однако, как отмечает Перкинс, цель закона заключалась не в создании нового правонарушения, а в том, чтобы просто подтвердить, что действия, описанные в статуте, соответствовали элементам воровства по общему праву.

Статут служил целям тогдашней колонии Северной Каролины в качестве наемного слуги и политической экономии, основанной на рабстве . Это гарантировало, что наемный слуга (или любой, кто обязан выполнять свои обязанности хозяину, например, раб), будет должен своему хозяину своим трудом; и, если они прекращают свою контрактную службу или незаконно связывают свой труд, труд, который они производят, либо для себя (т. е. самозанятых), либо для кого-либо еще, будет преобразованным товаром, который они незаконно взяли у законного владельца, их мастер.

Крайне важно (и это можно рассматривать как цель закона), любой последующий наниматель такого наемного слуги или раба, который на самом деле был обязан выполнять служебные обязанности ранее существовавшему хозяину, был бы обвинен в ошибочной оценке тяжкого преступления. (если было доказано, что они знали, что служащий по-прежнему был по договору с хозяином или принадлежал как раб); и подлежит обвинению в качестве соучастника постфактум в уголовном преступлении со слугой или рабом; в помощи им, используя их, в незаконном присвоении того, что было законно связано (через отношения господина и слуги) в исключительном праве, к хозяину наемного слуги или раба.

Методы

Хищение иногда включает фальсификацию записей с целью сокрытия деятельности. Обычно растратчики выделяют относительно небольшие суммы повторно, систематическим или методическим образом в течение длительного периода времени, хотя некоторые растраты выделяют сразу одну крупную сумму. Некоторые очень успешные схемы хищений продолжались в течение многих лет, прежде чем были обнаружены из-за умения растратчика скрывать характер транзакций или их умения завоевать доверие инвесторов или клиентов, которые затем не хотят «проверять» добросовестность растратчика путем принуждения к выводу средств.

Хищение не следует путать с скиммингом, то есть занижением доходов и присвоением разницы. Например, в 2005 году было обнаружено , что несколько менеджеров поставщика услуг Aramark занижают прибыль от ряда торговых автоматов на востоке США. Хотя сумма, украденная с каждой машины, была относительно небольшой, общая сумма, украденная со многих машин за длительный период времени, была очень большой. Умный прием, используемый многими мелкими растратчиками, можно прикрыть путем фальсификации записей. (Например, удалив небольшую сумму денег и фальсифицируя запись, регистр будет технически правильным, в то время как менеджер удалит прибыль и оставит плавающий, этот метод фактически сделает регистр коротким для следующего пользователя и возложит на себя вину на них)

Другой метод - создать фальшивую учетную запись поставщика и предоставить фальшивые счета компании, которую хищают, так, чтобы выписанные чеки выглядели полностью законными. Еще один метод - создать фантомных сотрудников, которым будут платить чеки.

Последние два метода должны быть раскрыты с помощью регулярных аудитов, но часто этого не происходит, если аудит не является достаточно глубоким, потому что все документы в порядке. Публичная компания должна менять аудиторов и аудиторские компании каждые пять лет. Первый метод легче обнаружить, если все транзакции совершаются по чеку или другому инструменту, но если много транзакций происходит с наличными деньгами, идентифицировать гораздо труднее. Работодатели разработали ряд стратегий для решения этой проблемы. Собственно, кассовые аппараты были изобретены именно по этой причине.

Некоторые из наиболее сложных (и потенциально наиболее прибыльных) форм хищения связаны с финансовыми схемами, подобными Понци , где высокая прибыль ранним инвесторам выплачивается из средств, полученных от более поздних инвесторов, обманутых, полагая, что они сами получают доступ к схеме высокодоходных инвестиций. . Мэдофф инвестиционный скандал является примером такого рода схема растраты высокого уровня, где он утверждал , что 65 миллиардов $ сливают сифон от доверчивых инвесторов и финансовых институтов.

Профилактика

Внутренний контроль, такой как разделение обязанностей, - это обычная защита от хищений. Например, в кинотеатре (кинотеатре) задача приема денег и допуска клиентов в кинотеатр обычно делится на две работы. Один сотрудник продает билет, а другой сотрудник берет билет и впускает клиента в театр. Поскольку билет нельзя распечатать без ввода информации о продаже в компьютер (или, в прежние времена, без использования распечатанного билета с серийным номером), а покупатель не может войти в театр без билета, оба этих сотрудника должны будут вступить в сговор. для того, чтобы хищение оставалось незамеченным. Это значительно снижает вероятность кражи из-за дополнительных сложностей в организации такого заговора и вероятной необходимости разделить выручку между двумя сотрудниками, что снижает выплаты для каждого.

Еще один очевидный метод предотвращения хищений - это регулярный и неожиданный перевод средств от одного консультанта или доверенного лица другому, когда предполагается, что средства будут доступны для вывода или использования, чтобы гарантировать, что вся сумма средств доступна, а не часть суммы. сбережения были присвоены лицом, которому были доверены средства или сбережения.

по всему миру

В 2020 году 37% случаев мошенничества со стороны сотрудников произошло из-за отсутствия внутреннего контроля или отсутствия независимых проверок и аудитов, 18% из-за отмены внутреннего контроля, 18% из-за отсутствия проверки со стороны руководства, 10% из-за плохого тона, заданного топ-менеджерами, и 17% по другим причинам.

Англия и Уэльс

Преступления, связанные с хищением, ранее предусматривались статьями 18 и 19 Закона о хищении 1916 года .

Прежние преступления в виде хищения заменены новым преступлением в виде кражи, что противоречит разделу 1 Закона о хищениях 1968 года .

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах хищение является установленным законом правонарушением, которое, в зависимости от обстоятельств, может считаться преступлением в соответствии с законодательством штата, федеральным законом или и тем, и другим; поэтому определение преступления хищения варьируется в зависимости от данного закона. Как правило, криминальные элементы растраты являются мошенническим преобразованием в собственности другого лица лица, имеет законное владение собственности.

  1. Мошенничество : требование о том, чтобы преобразование было мошенническим, требует, чтобы растрат умышленно и без претензий на право или ошибку преобразовал вверенное имущество для своих собственных нужд.
  2. Преступная конверсия : хищение - это преступление против собственности, то есть лишение права владельца контролировать распоряжение и использование имущества, вверенного растратчику. Элемент преступной конверсии требует существенного вмешательства в имущественные права владельца (в отличие от хищения , когда малейшее перемещение собственности, сопровождающееся намерением навсегда лишить владельца права владения имуществом, является достаточной причиной).
  3. Имущество : Закон о хищении не ограничивает сферу действия преступления конверсией личного имущества. Уставы обычно включают преобразование материальной личной собственности, нематериальной личной собственности и выборы в действии. Недвижимость обычно не включается.
  4. о другом : Человек не может присвоить собственное имущество.
  5. Законное владение : критически важным элементом является то, что растратчик должен был законно владеть имуществом во время мошеннического обращения, а не просто хранить имущество. Если вор владел имуществом на законных основаниях, преступлением является хищение; если вор просто находился под стражей, преступлением по общему праву является воровство .

В 2005–2009 годах в Соединенных Штатах ежегодно производилось от 18 000 до 22 000 арестов за хищение, а в 2019 году - 13 500 арестов. В журнальной статье 2009 года сообщалось, что три четверти медицинских работников хотя бы раз в своей карьере пострадали бы от хищений.

В 2018 году в среднем за хищение было украдено 360 000 долларов. Предполагаемые убытки в 2005-2009 годах (включая многие без ареста) составляли 400 миллиардов долларов в год. В 2018 году компании предъявили обвинения в 45% случаев.

85% инцидентов касались растратчика, который был менеджером или выше. В среднем в инциденте участвовали три растратчика, а в 79% инцидентов участвовали более одного растратчика. 70% случаев оставались невыявленными более года, а 31% длились более трех лет. Средний растрат проработал в компании восемь лет. 39% финансовых специалистов, столкнувшихся с хищениями, уже сталкивались с подобными инцидентами. После хищения только 26% компаний добавили требования к безопасности и аудиту, 27% увеличили расходы на аудит, а 29% часто пересматривали меры по борьбе с мошенничеством. Однако 97% компаний, столкнувшихся с хищениями, были «уверены, что существующие меры по борьбе с мошенничеством ... предотвратят хищения в будущем».

Смотрите также

использованная литература