Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях - Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes

Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях
Предшественник Лионский саммит G7 в 1996 году : борьба с вредной налоговой практикой и налоговыми убежищами
Формирование 2000 г.
Тип Международная Организация Экономического Договора
Цель Многосторонняя структура, в рамках которой работа в области прозрачности и обмена информацией осуществляется странами как ОЭСР, так и странами, не входящими в ОЭСР.
Членство
157 стран-членов и Европейский Союз с 19 наблюдателями
Стул
Мария-Хосе Гард
Председатель группы обзора PEER
Хьюи Мин Чиа-Терн
Глава Секретариата Глобального форума
Манатта Зайда
Ключевые люди
Франсуа д'Обер (бывший председатель)
Головная организация
ОЭСР
Бюджет
3,9 миллиона евро (2013)
Доход
фиксированный годовой взнос в размере 15 300 евро за члена и прогрессивный взнос, определяемый шкалой в соответствии с валовым национальным продуктом юрисдикции.
Персонал
27
Веб-сайт www .oecd .org / tax / прозрачность /

Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения была основана в 2000 году и отремонтирован в сентябре 2009 года состоит из ОЭСР стран - членов, а также других юрисдикций, которые согласились провести налоговую , связанные прозрачности и обмена информацией. Форум работает под эгидой ОЭСР и G20 . Его миссия состоит в том, чтобы «внедрить международный стандарт через два этапа процесса экспертной оценки». Он касается уклонения от уплаты налогов , налоговых убежищ , оффшорных финансовых центров , соглашений об обмене налоговой информацией , двойного налогообложения и отмывания денег .

В 2000 году Форум опубликовал черный список из 35 налоговых убежищ , который к 2009 году сократился до нуля. С тех пор он сосредоточился на повышении стандартов обмена информацией. По состоянию на ноябрь 2019 года у Форума было 158 налоговых юрисдикций-членов и Европейский Союз , все на равных условиях.

Деятельность

Форум способствует внедрению двух согласованных на международном уровне стандартов обмена информацией для налоговых целей: стандарта обмена информацией по запросу (EOIR) и стандарта автоматического обмена информацией (AEOI). Члены обязуются по крайней мере реализовать EOIR.

Обмен информацией по запросу

Форум обеспечивает соблюдение EOIR посредством интенсивного процесса экспертной оценки, основной деятельности форума с 2009 года, который осуществляется его Группой коллегиального обзора, состоящей из 30 членов, представляющих все разнообразие Форума, и в настоящее время под председательством Сингапура.

Обзор сфокусирован на трех основных частях, разделенных на десять элементов: информация о праве собственности и личности (A.1); Бухгалтерские записи (A.2); Банковская информация (A.3); Доступ к информации (B.1); Совместимость прав и гарантий (B.2); Эффективные механизмы EOIR (C.1); Сеть партнеров EOIR (C.2); Конфиденциальность (C.3); Уважение прав и гарантий (C.4); Качество и своевременность (C.5). Каждый элемент оценивается с точки зрения нормативно-правовой базы (Фаза 1), а также его эффективной реализации (Фаза 2). Результатом экспертной оценки является отчет, в котором каждому элементу присваивается рейтинг (Соответствует; В значительной степени соответствует; Частично соответствует; Несоответствует) вместе с общей оценкой. Проект отчета обсуждается и утверждается Группой коллегиального обзора и принимается всеми членами Форума. Если в ходе проверки выявляются слабые места, в отчеты включаются рекомендации, в которых указываются улучшения, которые юрисдикции должны внести для достижения международного стандарта. Отчеты экспертной оценки публикуются и становятся общедоступными.

Первый раунд обзоров был проведен для всех юрисдикций-членов и юрисдикций, имеющих отношение к работе Форума, и завершился в 2016 году. Затем круг ведения 2010 года, используемый для проведения обзоров, был усилен с целью включения новых принципов, таких как доступность информация о бенефициарном праве и стала Техническим заданием 2016 года. Форум в настоящее время находится в середине второго раунда обзора.

С 2009 года он классифицирует налоговые убежища в «черный список» лиц, не соблюдающих обязательства, и в «серый список» (или «серый список») лиц, не применяющих основанный на запросе «международно согласованный налоговый стандарт». Термины «черный список» и «серый список» используются не Форумом, а такими новостными службами, как Reuters, BBC и Исследовательская служба Конгресса .

Автоматический обмен информацией

В 2014 году Глобальный форум принял Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах в налоговых вопросах (Стандарт AEOI), разработанный ОЭСР в сотрудничестве со странами G20. Стандарт AEOI требует, чтобы финансовые учреждения автоматически раскрывали информацию о финансовых счетах, которые они ведут для нерезидентов, своим налоговым органам в соответствии с согласованным на глобальном уровне Общим стандартом отчетности (CRS) , которые, в свою очередь, обмениваются этой информацией с налоговыми органами владельцев счетов. страна проживания.

Чтобы иметь возможность обмениваться информацией в соответствии со стандартом AEOI, юрисдикциям предлагается:

  • Ввести внутренние правила, обязывающие их финансовые учреждения собирать и сообщать данные для обмена.
  • Заключите международные соглашения с каждым из партнеров, чтобы предоставить широкие сети, необходимые для автоматического обмена.
  • Внедрение технических решений для подключения к Общей транспортной системе (CTS), внедренной Форумом ОЭСР по налоговому администрированию и управляемой Глобальным форумом.

Чтобы обеспечить равные условия игры, Глобальный форум запустил процесс принятия обязательств, в соответствии с которым 100 юрисдикций взяли на себя обязательство внедрить стандарт AEOI, и обмены начались соответственно в 2017 году. В 2018 году в общей сложности 93 юрисдикции обменялись информацией в соответствии со стандартом AEOI. На 2019 год в общей сложности 102 юрисдикции обязуются проводить обмены в соответствии со стандартом AEOI.

Бюджет

Бюджет на 2009 год оценивается в 2,9 миллиона долларов. Он был увеличен за счет фиксированной платы в размере 15000 евро для каждого из членов плюс сбор, основанный на общем ВНП, со снижением в размере 450 долларов США на человека.

История

Прекурсоры

В апреле 1998 года в отчете ОЭСР было признано, что налоговые убежища подрывают налоговую базу других стран и подрывают справедливость налоговых систем, уменьшая глобальное благосостояние. Он отметил, что налоговые убежища расширяются экспоненциально. В докладе основное внимание уделялось налоговым убежищам в Карибском бассейне, которые не были членами ОЭСР, и поэтому ОЭСР подверглась критике за то, что не обратилась к налоговым убежищам, которые были ее членами. Второй отчет 2000 года включал черный список из 35 секретных юрисдикций - все за пределами ОЭСР - и угрозу принятия защитных мер против них при поддержке Соединенных Штатов при администрации Клинтона.

Сотворение (2000 г.) и первые годы

В 2000 г. был создан Глобальный форум с 32 членами. Усилия по борьбе с уклонением от уплаты налогов в налоговых убежищах быстро «увязли в тайных торгах», в том числе со стороны рабочей группы между налоговыми убежищами и ОЭСР, созданной по предложению Содружества. В Соединенных Штатах Фонд наследия раскритиковал этот шаг как попытку Европы ограничить конкуренцию между налоговыми юрисдикциями. Новая администрация Джорджа Буша в США и его первый министр финансов Пол О'Нил заявили в мае 2001 года, что усилия ОЭСР «не соответствуют приоритетам администрации». ОЭСР сдалась и заявила, что не намерена применять «защитные меры» против налоговых убежищ.

После терактов 11 сентября 2001 года Соединенные Штаты хотели улучшить сотрудничество налоговых убежищ в борьбе с финансированием терроризма, но не хотели решительно бороться с уклонением от уплаты налогов. Поскольку эти две практики очень похожи, Соединенные Штаты только попросили ОЭСР потребовать от налоговых убежищ предоставлять информацию по запросу на очень узких условиях, что стало моделью ОЭСР для информации о налоговом обмене. В результате, например, Джерси , важный налоговый рай, предоставил Соединенным Штатам информацию только по пяти или шести случаям в течение семи лет.

Активизация усилий после финансового кризиса 2007-08 гг.

Лидеры стран G-20 на Лондонском саммите 2009 г.

Действия против налоговых убежищ были расширены только после финансового кризиса 2007-08 гг . На лондонском саммите «Большой двадцатки» в апреле 2009 года налоговые убежища были разделены на «черный список» лиц, не выполняющих обязательства, и «список серых списков» для лиц, не соблюдающих правила, на основании соблюдения основанного на запросе «международно согласованного налогового стандарта». Фактический список включал три категории:

  1. 40 стран и территорий в значительной степени внедрили стандарт
  2. 38 стран и территорий взяли на себя обязательство, но еще не в значительной степени внедрили стандарт
  3. 4 страны не придерживались стандарта.

В список не внедряющих изначально вошли, в частности, Австрия, Бельгия, Люксембург и Швейцария. В список лиц, не совершивших никаких действий, вошли Коста-Рика, Малайзия, Филиппины и Уругвай. В течение пяти дней Коста-Рика, Малайзия, Филиппины и Уругвай взяли на себя «полное обязательство обмениваться информацией в соответствии со стандартами ОЭСР» и были удалены из «черного списка», который, таким образом, оказался пустым. Панама была внесена в «белый список», потому что она подписала соглашение об обмене налоговой информацией (TIEA) с Францией. К августу 2009 года Британские Виргинские острова и Каймановы острова были включены в белый список. Ни одна из стран Большой двадцатки не была включена в серый список тех, кто не внедрил, что побудило премьер-министра Люксембурга Жан-Клода Юнкера критиковать его за то, что он не включил различные штаты США, предоставить инкорпорационную инфраструктуру, неотличимую от налоговых убежищ из черного списка G-20. Der Spiegel назвал этот список «Самым коротким черным списком в мире» и «Борьба с налоговыми убежищами - это фикция».

На встрече в Мексике в сентябре 2009 г. Глобальный форум был реорганизован и получил собственный Секретариат. Основными решениями были:

  • Договориться о реструктуризации Глобального форума ОЭСР с целью расширения его членского состава и обеспечения его равноправного участия;
  • Договориться о том, как организовать процесс углубленной коллегиальной оценки для мониторинга и анализа прогресса, достигнутого в направлении полного и эффективного обмена информацией; а также
  • Определить механизмы для ускорения переговоров и заключения соглашений об обмене информацией и предоставления развивающимся странам возможности извлечь выгоду из новой более согласованной налоговой среды.

Расширение обмена информацией

В марте 2010 года международные усилия были активизированы, когда Конгресс США принял Закон о соблюдении налоговых требований к иностранным счетам (FATCA), который вынуждает иностранные финансовые компании раскрывать информацию о своих американских клиентах. Также в 2010 году в Конвенцию 1988 года о взаимной административной помощи в налоговых вопросах были внесены поправки, включившие автоматический обмен налоговой информацией, ключевой инструмент борьбы с уклонением от уплаты налогов, и его распространение на развивающиеся страны. В 2013 году была сформирована рабочая группа по развитию автоматизированного обмена налоговой информацией.

В июле 2014 года Форум опубликовал стандарты автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

По состоянию на ноябрь 2015 года более 90 участников взяли на себя обязательство выйти за рамки обмена информацией по запросу и внедрить автоматический обмен информацией. Международное рамочное соглашение, Соглашение о едином стандарте отчетности с многосторонними компетентными органами (CRS MCAA), определяет детали того, какой информацией будет происходить обмен и когда. По состоянию на октябрь 2015 года его подписали 74 юрисдикции. Поскольку соглашение является рамочным, оно вступает в силу для каждой подписавшей стороны только после того, как оно подтвердит, что предприняло определенные шаги, такие как принятие национального законодательства. Согласно Форуму, «в настоящее время ведется работа по внедрению этого стандарта, при этом первые обмены происходят в очень амбициозные сроки - 2017 и 2018 годы».

   Налоговые юрисдикции участников по состоянию на 2011 г.
   Заинтересованность в членстве с 2011 г.

Члены и наблюдатели

Члены

На момент основания в 2000 году Форум состоял из 32 налоговых юрисдикций, а в сентябре 2009 года - 90 участников. В ноябре 2015 года у Форума было 128 налоговых юрисдикций-членов и Европейский Союз , а в ноябре 2019 года в нем было 158 участников:

Налоговые юрисдикции

Наблюдатели

По состоянию на ноябрь 2019 года - 19 наблюдателей [1]

Соответствие по странам

Форум рассматривает соответствие своих налоговых юрисдикций своим членам отдельно по двум стандартам, более ограниченному обмену информацией по запросу и более полному автоматическому обмену информацией.

По состоянию на ноябрь 2015 года более 80 стран и территорий не были (пока) членами Глобального форума и поэтому не включены в приведенные ниже списки. Среди заметных нечленов - Беларусь и Сербия в Европе; Колумбия и Венесуэла в Латинской Америке; Эфиопия, Алжир и многие более мелкие страны Африки; а также Иран, Мьянма, Северная Корея и Вьетнам в Азии. Однако все важные налоговые убежища являются членами Глобального форума - по состоянию на 2015 год все 30 стран, возглавлявших Индекс финансовой секретности в 2013 году, были членами.

Обмен информацией по запросу

В процессе экспертной оценки Глобального форума изучаются как правовые, так и нормативные аспекты обмена (обзоры этапа 1) и обмена информацией на практике (этап 2). Экспертные обзоры охватывают только ограниченный обмен информацией по запросу.

Рейтинги за 2013 год

На своем заседании в Джакарте в ноябре 2013 года Глобальный форум присвоил рейтинги первым 50 юрисдикциям, завершившим проверки на этапах 1 и 2. Обзор Фазы 1 показал, что 14 стран и территорий имеют пробелы в своей правовой базе и не могут перейти к Фазе 2, если они не улучшат свою правовую базу.

Десять стран и территорий, которые были на вершине Индекса финансовой секретности 2013 года, индекса, установленного Сетью налогового правосудия НПО и который также учитывает размер транзакций в налоговой гавани, были разделены на следующие категории: Ливаны и Швейцария. не завершил Фазу 1. Люксембург был внесен в категорию D, Джерси - в категорию C, а Каймановы острова, Германия, Гонконг, Сингапур, а также Соединенные Штаты были внесены в категорию B. Япония была единственной страной, классифицированной как одна из десять основных налоговых убежищ, составленных Сетью налогового правосудия, которые были включены в категорию А.

Следующие юрисдикции не имеют права перейти на этап 2 проверки, пока они не примут меры по рекомендациям по улучшению своей нормативно-правовой базы:

Страна / регион
  Ботсвана
  Бруней
  Доминика
  Гватемала
  Ливан
  Либерия
  Маршалловы острова
  Науру
  Ниуэ
  Панама
   Швейцария
  Тринидад и Тобаго
  Объединенные Арабские Эмираты
  Вануату

Среди тех стран, которые создали адекватную правовую базу и, таким образом, перешли на Фазу 2, четыре страны, включая Люксембург, были признаны не соответствующими своей собственной правовой базе (уровень D). Две страны - Австрия и Турция - соответствовали лишь частично (степень C).

Страна / регион Общий рейтинг
  Австралия A - Соответствует
  Бельгия A - Соответствует
  Канада A - Соответствует
  Китай A - Соответствует
  Дания A - Соответствует
  Финляндия A - Соответствует
  Франция A - Соответствует
  Исландия A - Соответствует
  Индия A - Соответствует
  Ирландия A - Соответствует
  Остров Мэн A - Соответствует
  Япония A - Соответствует
  Корея A - Соответствует
  Новая Зеландия A - Соответствует
  Норвегия A - Соответствует
  Южная Африка A - Соответствует
  Испания A - Соответствует
  Швеция A - Соответствует
  Аргентина B - в значительной степени соответствует
  Багамы B - в значительной степени соответствует
  Бахрейн B - в значительной степени соответствует
  Бермуды B - в значительной степени соответствует
  Бразилия B - в значительной степени соответствует
  Каймановы острова B - в значительной степени соответствует
  Эстония B - в значительной степени соответствует
  Германия B - в значительной степени соответствует
  Греция B - в значительной степени соответствует
  Гернси B - в значительной степени соответствует
  Гонконг B - в значительной степени соответствует
  Италия B - в значительной степени соответствует
  Ямайка B - в значительной степени соответствует
  Джерси B - в значительной степени соответствует
  Макао B - в значительной степени соответствует
  Мальта B - в значительной степени соответствует
  Маврикий B - в значительной степени соответствует
  Монако B - в значительной степени соответствует
  Нидерланды B - в значительной степени соответствует
  Филиппины B - в значительной степени соответствует
  Катар B - в значительной степени соответствует
  Сан-Марино B - в значительной степени соответствует
  Сингапур B - в значительной степени соответствует
  Острова Теркс и Кайкос B - в значительной степени соответствует
  Великобритания B - в значительной степени соответствует
  Соединенные Штаты B - в значительной степени соответствует
  Австрия C - частично соответствует
  Турция C - частично соответствует
  Кипр D - Несоответствует
  Люксембург D - Несоответствует
  Сейшельские острова D - Несоответствует
  Британские Виргинские острова D - Несоответствует

Рейтинги за 2015 год

По состоянию на 31 октября 2015 года рейтинги выглядели следующим образом: 8 стран все еще имели недостатки в правовой базе. 25 стран, включая Швейцарию, завершили разработку своей правовой базы (обзор этапа 1), но еще не провели обзор этапа 2. Среди стран и территорий, прошедших проверку фазы 2, ни одна из них больше не была признана несоответствующей требованиям (уровень D). Девять стран были оценены как частично соблюдающие требования (уровень C), включая Австрию и Турцию.

Десять стран и территорий, которые были на вершине Индекса финансовой секретности 2015 года, индекса, установленного Сетью налогового правосудия НПО и который также учитывает размер транзакций в налоговой гавани, были распределены по следующим категориям: Ливан не проводил завершена Фаза 1. Швейцария и ОАЭ завершили Фазу 1 и ожидают Фазы 2. Люксембург и Джерси перешли в категорию B вместе с Каймановыми островами, Германией, Гонконгом, Сингапуром, а также США. Бахрейн, который не входил в первую десятку налоговых убежищ в 2013 году, также был в Категории B. Япония и Джерси улучшили свою прозрачность и больше не входили в десятку самых важных налоговых убежищ, переместившись на 12 и 16 места соответственно.

Следующие юрисдикции не имеют права перейти на этап 2 проверки, пока они не примут меры по рекомендациям по улучшению своей нормативно-правовой базы:

Страна / регион
  Микронезия
  Гватемала
  Казахстан
  Ливан
  Либерия
  Науру
  Тринидад и Тобаго
  Вануату

Следующие юрисдикции завершили проверку Этапа 1, т. Е. Их правовая база была пересмотрена, и они имеют право перейти на Этап 2:

Страна / регион
  Албания
  Азербайджан
  Ботсвана
  Бруней
  Буркина-Фасо
  Камерун
  Доминика
  Доминиканская Республика
  Эль Сальвадор
  Габон
  Грузия
  Кения
  Лесото
  Маршалловы острова
  Мавритания
  Марокко
  Нигерия
  Ниуэ
  Пакистан
  Панама
  Саудовская Аравия
  Сенегал
   Швейцария
  Уганда
  Объединенные Арабские Эмираты

Следующие страны и территории прошли проверку Этапа 2:

Страна / регион Общий рейтинг
  Австралия A - Соответствует
  Бельгия A - Соответствует
  Канада A - Соответствует
  Китай A - Соответствует
  Колумбия A - Соответствует
  Дания A - Соответствует
  Финляндия A - Соответствует
  Франция A - Соответствует
  Исландия A - Соответствует
  Индия A - Соответствует
  Ирландия A - Соответствует
  Остров Мэн A - Соответствует
  Япония A - Соответствует
  Корея A - Соответствует
  Литва A - Соответствует
  Мексика A - Соответствует
  Новая Зеландия A - Соответствует
  Норвегия A - Соответствует
  Словения A - Соответствует
  Южная Африка A - Соответствует
  Испания A - Соответствует
  Швеция A - Соответствует
  Аргентина B - в значительной степени соответствует
  Багамы B - в значительной степени соответствует
  Бахрейн B - в значительной степени соответствует
  Белиз B - в значительной степени соответствует
  Бермуды B - в значительной степени соответствует
  Бразилия B - в значительной степени соответствует
  Британские Виргинские острова D - в значительной степени соответствует
  Каймановы острова B - в значительной степени соответствует
  Чили B - в значительной степени соответствует
  Острова Кука B - в значительной степени соответствует
  Кипр D - в значительной степени соответствует
  Республика Чехия D - в значительной степени соответствует
  Эстония B - в значительной степени соответствует
  Германия B - в значительной степени соответствует
  Греция B - в значительной степени соответствует
  Гренада B - в значительной степени соответствует
  Гернси B - в значительной степени соответствует
  Гонконг B - в значительной степени соответствует
  Венгрия B - в значительной степени соответствует
  Италия B - в значительной степени соответствует
  Ямайка B - в значительной степени соответствует
  Джерси B - в значительной степени соответствует
  Латвия B - в значительной степени соответствует
  Лихтенштейн B - в значительной степени соответствует
  Люксембург B - в значительной степени соответствует
  Макао B - в значительной степени соответствует
  Мальта B - в значительной степени соответствует
  Маврикий B - в значительной степени соответствует
  Монако B - в значительной степени соответствует
  Нидерланды B - в значительной степени соответствует
  Филиппины B - в значительной степени соответствует
  Польша B - в значительной степени соответствует
  Португалия B - в значительной степени соответствует
  Катар B - в значительной степени соответствует
  Россия B - в значительной степени соответствует
  Сент-Китс и Невис B - в значительной степени соответствует
  Святой Винсент и Гренадины B - в значительной степени соответствует
  Сан-Марино B - в значительной степени соответствует
  Сейшельские острова B - в значительной степени соответствует
  Сингапур B - в значительной степени соответствует
  Словацкая Республика B - в значительной степени соответствует
  Острова Теркс и Кайкос B - в значительной степени соответствует
  Великобритания B - в значительной степени соответствует
  Соединенные Штаты B - в значительной степени соответствует
  Уругвай B - в значительной степени соответствует
  Австрия C - частично соответствует
  Коста-Рика C - частично соответствует
  Кюрасао C - частично соответствует
  Индонезия C - частично соответствует
  Израиль C - частично соответствует
  Санкт-Люсия C - частично соответствует
  Самоа C - частично соответствует
  Синт-Мартен C - частично соответствует
  Турция C - частично соответствует

Рейтинги за 2016 год

Следующие юрисдикции завершили проверку Этапа 1, т. Е. Их правовая база была пересмотрена, и они имеют право перейти на Этап 2:

Страна / регион
  Хорватия
  Ливан
  Либерия
  Науру
  Перу
  Тунис
  Украина
  Вануату

Следующие страны и территории прошли проверку Этапа 2:

Страна / регион Общий рейтинг
  Албания B - в значительной степени соответствует
  Азербайджан B - в значительной степени соответствует
  Барбадос B - в значительной степени соответствует
  Ботсвана B - в значительной степени соответствует
  Бруней-Даруссалам B - в значительной степени соответствует
  Буркина-Фасо B - в значительной степени соответствует
  Камерун B - в значительной степени соответствует
  Доминика C - частично соответствует
  Доминиканская Республика C - частично соответствует
  Эль Сальвадор B - в значительной степени соответствует
  Габон B - в значительной степени соответствует
  Грузия B - в значительной степени соответствует
  Израиль B - в значительной степени соответствует
  Кения B - в значительной степени соответствует
  Лесото B - в значительной степени соответствует
  Маршалловы острова D - Несоответствует
  Мавритания B - в значительной степени соответствует
  Марокко B - в значительной степени соответствует
  Нигерия B - в значительной степени соответствует
  Ниуэ B - в значительной степени соответствует
  Пакистан B - в значительной степени соответствует
  Панама D - не соответствует требованиям
  Румыния B - в значительной степени соответствует
  Санкт-Люсия B - в значительной степени соответствует
  Саудовская Аравия B - в значительной степени соответствует
  Сенегал B - в значительной степени соответствует
   Швейцария B - в значительной степени соответствует
  Уганда B - в значительной степени соответствует
  Объединенные Арабские Эмираты C - частично соответствует

Впервые в рамках процесса обзора был введен комбинированный анализ Фазы 1 и Фазы 2:

Страна / регион Общий рейтинг
  Болгария B - в значительной степени соответствует

Рейтинги за 2017 год

Начиная с 2017 года Глобальный форум начал свой второй раунд обзоров, впервые оценивая новых участников, а также прогресс, достигнутый юрисдикциями, прошедшими обзор в первом раунде. Следующие юрисдикции завершили комбинированный обзор как Фазы 1 (нормативно-правовая база), так и Фазы 2 (реализация).

Страна / регион Общий рейтинг
  Австралия B - в значительной степени соответствует
  Бермуды B - в значительной степени соответствует
  Канада B - в значительной степени соответствует
  Каймановы острова B - в значительной степени соответствует
  Кюрасао C - частично соответствует
  Германия B - в значительной степени соответствует
  Индия B - в значительной степени соответствует
  Ирландия B - в значительной степени соответствует
  Остров Мэн A - Соответствует
  Италия A - Соответствует
  Ямайка C - частично соответствует
  Джерси A - Соответствует
  Маврикий A - Соответствует
  Норвегия A - Соответствует
  Катар B - в значительной степени соответствует

Рейтинги 2018

Следующие юрисдикции завершили комбинированный обзор как Фазы 1 (нормативно-правовая база), так и Фазы 2 (реализация).

Страна / регион Общий рейтинг
  Аруба B - в значительной степени соответствует
  Австрия B - в значительной степени соответствует
  Багамы B - в значительной степени соответствует
  Бахрейн A - Соответствует
  Бельгия B - в значительной степени соответствует
  Бразилия B - в значительной степени соответствует
  Эстония A - Соответствует
  Франция A - Соответствует
  Гана C - частично соответствует
  Гернси A - Соответствует
  Венгрия B - в значительной степени соответствует
  Индонезия B - в значительной степени соответствует
  Ямайка B - в значительной степени соответствует
  Япония
  Казахстан C - частично соответствует
  Монако A - Соответствует
  Новая Зеландия A - Соответствует
  Филиппины B - в значительной степени соответствует
  Сент-Китс и Невис B - в значительной степени соответствует
  Сан-Марино A - Соответствует
  Сингапур A - Соответствует
  Великобритания B - в значительной степени соответствует
  Соединенные Штаты B - в значительной степени соответствует

Автоматизированный обмен информацией

По состоянию на март 2015 года более 90 стран в принципе взяли на себя обязательство автоматизированного обмена налоговой информацией. В частности, к 2017 году первыми инициативами по обмену будут: Ангилья, Аргентина, Барбадос, Бельгия, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Болгария, Каймановы острова, Колумбия, Хорватия, Кюрасао, Кипр, Чешская Республика, Дания, Доминика, Эстония, Фарерские острова. Острова, Финляндия, Франция, Германия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гернси, Венгрия, Исландия, Индия, Ирландия, остров Мэн, Италия, Джерси, Корея, Латвия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Монтсеррат, Нидерланды, Ниуэ, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Сан-Марино, Сейшельские острова, Словацкая Республика, Словения, Южная Африка, Испания, Швеция, Тринидад и Тобаго, острова Теркс и Кайкос, Соединенное Королевство К 2018 году первые обмены осуществят: Албания, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Австралия, Австрия, Багамы, Белиз, Бразилия, Бруней-Даруссалам, Канада, Чили, Китай, Острова Кука, Коста-Рика, Гана, Гренада, Гонконг (Китай), Индонезия, Израиль, Япония, Кувейт, Маршалловы Острова, Макао (Китай), Малайзия, Маврикий, Монако, Новая Зеландия, Катар, Россия, Сент-Китс и Невис, Самоа, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Саудовская Аравия, Сингапур, Синт-Мартен, Швейцария, Турция, Объединенные Арабские Эмираты, Уругвай

В старой ситуации, по оценке в 2014 г., 50 стран взяли на себя обязательства (список необходимо обновить и дополнить):

Страна Целевой год реализации Первичное законодательство Вторичное законодательство
Флаг Мексики.svg Мексика 2017 г.
Флаг Венгрии.svg Венгрия 2017 г.
Флаг Монако.svg Монако 2017 г.
Флаг Чехии.svg Республика Чехия 2017 г.
Флаг Соединенного Королевства.svg Великобритания 2017 г. да да
Флаг Германии.svg Германия 2017 г.
Флаг Швейцарии.svg Швейцария 2018 г.
Флаг Украины.svg Украина 2017 г.
Флаг Португалии.svg Португалия 2017 г.
Флаг Нидерландов.svg Нидерланды 2017 г.
Флаг Италии.svg Италия 2017 г. да
Флаг Исландии.svg Исландия 2017 г.
Флаг Франции.svg Франция 2017 г.
Флаг Испании.svg Испания 2017 г. да да
Флаг Норвегии.svg Норвегия 2017 г.
Флаг Люксембурга.svg Люксембург 2017 г.
Флаг Ирландии.svg Ирландия 2017 г. да
Флаг Дании.svg Дания 2017 г. да
Флаг Южной Кореи.svg Южная Корея 2017 г. да да
Флаг Кипра.svg Кипр 2017 г.
Флаг Швеции.svg Швеция 2017 г.
Флаг Колумбии.svg Колумбия 2017 г.
Флаг Бельгии.svg Бельгия 2017 г.
Флаг Греции.svg Греция 2017 г.
Флаг Сингапура.svg Сингапур 2017 г.
Флаг Лихтенштейна.svg Лихтенштейн 2017 г.
Флаг Южной Африки.svg Южная Африка 2017 г.
Флаг Маврикия.svg Маврикий 2017 г.
Флаг Антигуа и Барбуды.svg Барбадос
Флаг Индии.svg Индия да да
Флаг Болгарии.svg Болгария
Флаг Сербии.svg Сербия 2017 г.
Флаг Польши.svg Польша 2017 г.
Флаг Норвегии.svg Норвегия 2017 г.
Флаг Финляндии.svg Финляндия 2017 г.
Флаг Хорватии.svg Хорватия 2017 г.
Флаг Аргентины.svg Аргентина 2017 г.
Флаг Сан-Марино.svg Сан-Марино 2017 г.
Флаг Сейшельских островов.svg Сейшельские острова
Флаг Тринидада и Тобаго.svg Тринидад и Тобаго
Флаг Гренландии.svg Гренландия
Флаг Фарерских островов.svg Фарерские острова 2017 г.
Флаг Гернси.svg Гернси 2017 г.
Флаг острова Мэн.svg Остров Мэн 2017 г.
Флаг Джерси.svg Джерси 2017 г.
Флаг Ангильи.svg Anguila 2017 г.
Флаг Бермудских островов.svg Бермуды 2017 г.
Флаг Гибралтара.svg Гибралтар 2017 г.
Флаг Каймановых островов.svg Каймановы острова 2017 г.
Флаг островов Теркс и Кайкос.svg Теркс и Кайкос 2017 г.
Флаг Британских Виргинских островов.svg Британские Виргинские острова 2017 г.
Флаг Монсеррат.svg Монтсеррат 2017 г.
Флаг Австрии.svg Австрия 2018 г. да
Флаг Арубы.svg Аруба 2018 г.

По состоянию на ноябрь 2015 года 41 страна представила конкретные обязательства по реализации законодательства и других мер, связанных с автоматическим обменом налоговой информацией. До сих пор ни одно налоговое убежище не взяло на себя конкретных обязательств по автоматическому обмену информацией. Следующие страны приняли основное законодательство, касающееся автоматического обмена налоговой информацией:

Страна / регион
  Австрия
  Дания
  Индия
  Ирландия
  Италия
  Япония
  Южная Корея
  Испания
  Великобритания

Для внедрения автоматизированного обмена информацией также необходимо вторичное законодательство . Индия, Япония, Южная Корея, Испания и Великобритания - единственные страны, которые также приняли вторичное законодательство до октября 2015 года. Процесс экспертной оценки автоматического обмена информацией, основанный на существующей экспертной оценке для обмена информацией по запросу, находится в процесс создания.

Смотрите также

Рекомендации

Внешние ссылки