Гербовый сбор - Stamp duty

Гербовый сбор - это налог, который взимается с отдельных покупок собственности или документов (включая исторически большинство юридических документов, таких как чеки , квитанции, военные комиссии, лицензии на брак и сделки с землей). Физическая гербовая марка должна была быть присоединена или впечатлил на документе , чтобы показать , что госпошлина была выплачена до документ имеет юридическую силу. Более современные версии налога больше не требуют фактического штампа.

Считается, что пошлина возникла в Венеции в 1604 году, была введена (или заново изобретена) в Испании в 1610-х годах, в Испанских Нидерландах в 1620-х годах, во Франции в 1651 году, в Дании в 1657 году, в Пруссии в 1682 году и в Англии в 1694 году.

Использование по странам

Австралия

Гербовый гербовая Тасмания с 1892 годом .

Австралийское федеральное правительство не взимать госпошлину. Однако штаты Австралии взимают гербовые сборы с различных документов (письменных документов) и транзакций. Законы о гербовых сборах могут значительно отличаться между всеми восемью юрисдикциями. Ставки гербового сбора также различаются в зависимости от юрисдикции (обычно до 5,5%), как и характер инструментов и операций, подлежащих обложению пошлиной. В некоторых юрисдикциях больше не требуется физический документ для привлечения того, что сейчас часто называют « транзакционной пошлиной ».

Основные формы пошлины включают передачу пошлины на покупку земли (как в собственность, так и в аренду), зданий, приспособлений, заводов и оборудования, нематериальных коммерческих активов (таких как гудвилл и интеллектуальная собственность ), долгов и других видов собственности, облагаемой пошлиной. Другой ключевой тип пошлины - это пошлина землевладельца, которая взимается при приобретении акций компании или паев в трасте, который владеет землей выше определенного порогового значения.

Дания

Временный гербовый сбор был введен в 1657 году для финансирования войны со Швецией. Он был сделан постоянным в 1660 году и остается в книге статутов, хотя был существенно изменен. Большинство гербовых сборов было отменено с 1 января 2000 г., и настоящим законом предусматривается взимание гербовых сборов только по страховым полисам. Гербовые сборы за регистрацию земли были переименованы и переведены в отдельный закон, но по сути остались прежними, то есть 0,6% на документы и 1,5% ссуд под залог недвижимости.

Европейский Союз

Гербовый сбор рассматривается Европейской Комиссией в отношении увеличения капитала ( пошлины на капитал ). В Директиве Совета 69/335 / EEC от 17 июля 1969 г. о косвенных налогах на привлечение капитала говорится, что операции, облагаемые налогом на капитал, подлежат налогообложению только в том государстве-члене, на территории которого фактический центр управления компанией капитала расположен в время, когда совершаются такие транзакции. Когда фактический центр управления компанией на капитале находится в третьей стране, а ее зарегистрированный офис расположен в государстве-члене, операции, облагаемые налогом на капитал, подлежат налогообложению в государстве-члене, в котором расположен зарегистрированный офис. Когда зарегистрированный офис и эффективный центр управления компании на капитале расположены в третьей стране, поставка основного или оборотного капитала в филиал, расположенный в государстве-члене, может облагаться налогом в государстве-члене, на территории которого расположен филиал. .

Дух Директивы Совета 2008/7 / EC от 12 февраля 2008 г. о косвенных налогах на привлечение капитала заключается в том, что пошлина на капитал препятствует свободному движению капитала. Предложение по Директиве Совета от 28 сентября 2011 г. об общей системе налога на финансовые операции внесет поправки в эту Директиву 2008/7 / EC, но оно не публикуется в Официальном журнале. Эта Директива 2008/7 / EC признает, что лучшим решением было бы отменить пошлину, но разрешает тем государствам-членам, которые взимали пошлину с 1 января 2006 года, продолжать делать это при строгих условиях. С помощью этой Директивы о гербовых сборах государства-члены не могут взимать косвенный налог на привлечение капитала в капитальные компании в:

  • вклады капитала;
  • ссуды или услуги, предоставляемые как часть взносов в капитал;
  • регистрация или другие формальности, необходимые перед началом бизнеса в связи с юридической формой компании;
  • изменение инструментов, составляющих компанию, в частности, когда речь идет о преобразовании в компанию другого типа, переносе центра эффективного управления или зарегистрированного офиса из одного государства-члена в другое, изменении объектов компании или продлении периода ее существования. существование;
  • реструктуризация.

Косвенные налоги также полностью запрещены при выпуске определенных ценных бумаг и долговых обязательств.

Гонконг

Исторический гонконгский гербовый сбор и штамп с избыточным тиснением (1905 г.). Актуальные марки больше не используются

В соответствии с Приложением 1 Постановления о гербовых сборах Гонконга, глава 117 (SDO), гербовый сбор применяется к некоторым юридически обязательным документам, которые подразделяются на 4 части:

  • Глава 1: Все сделки по продаже или аренде недвижимого имущества в Гонконге .
  • Глава 2: Передача акций Гонконга.
  • Глава 3: Все гонконгские инструменты на предъявителя.
  • Глава 4: Любые дубликаты и копии вышеуказанных документов.

Одним из примеров являются акции компаний, которые либо зарегистрированы в Гонконге, либо котируются на Гонконгской фондовой бирже . Помимо указанных акций, HK Stock определяется как акции и обращающиеся на рынке ценные бумаги, паи в паевых фондах и права на подписку или право на получение акций. Гербовый сбор за передачу земли при продаже земли взимается по прогрессивной ставке от 1,5% до 8,5% от суммы вознаграждения. Максимальная ставка в размере 8,5% применяется, если вознаграждение превышает 21 739 130 гонконгских долларов .

Кроме того, в связи с перегревом рынка недвижимости правительство предложило в 2010 и 2012 годах еще два вида гербовых сборов в отношении транспортных средств при продаже земли:

  • Глава 1AA / 1B: специальный гербовый сбор (применяется к жилой недвижимости, перепроданной в течение 3 лет после покупки)
  • Глава 1AAB / 1C: Гербовый сбор покупателя (применяется к жилой недвижимости, приобретаемой постоянными жителями или компаниями, не являющимися гражданами Гонконга )

Особый гербовый сбор был введен Законодательным советом 29 июня 2011 года и вступит в силу с 20 ноября 2010 года. Повышенная ставка специального гербового сбора и гербового сбора для покупателя была введена Законодательным советом 27 февраля 2014 года, но вступит в силу. ретроспективно с 27 октября 2012 г.

Правительство регулярно обновляет свои законы о гербовых сборах, и в дополнение к вышесказанному в настоящее время опубликовано несколько других поправок, которые также направлены на охлаждение рынка недвижимости. Калькуляторы сторонних производителей упрощают понимание сложного набора правил, упрощая расчет последних затрат на покупку или продажу.

Агентства по недвижимости обычно делают печать на договорах аренды жилых квартир.

Индия

Индийские законы требуют уплаты гербового сбора за ограниченную категорию транзакционных документов. В целом, документы, затрагивающие права и титулы собственности, требуют уплаты гербовых сборов. Центральное правительство требует уплаты гербового сбора за несколько классов транзакционных документов, в основном ориентированных на ценные бумаги, в соответствии с Законом о гербовых марках Индии 1899 года. Кроме того, правительство штата может взимать гербовый сбор за другие транзакции в зависимости от законодательства штата. . Например, закон штата Махараштра о гербовых сборах регулируется Законом о гербовых марках Махараштры 1958 года (Закон LX о Бомбее 1958 года).

Индонезия

Текущая марка Индонезии в размере 6000 рупий матераи

Гербовый сбор (матераи) используется в Индонезии на различных юридических документах. По-прежнему необходимо поставить штамп на документе.

Ирландия

В Ирландии гербовые сборы взимаются с различных предметов, включая (но не ограничиваясь) кредитные карты, дебетовые карты , карты банкоматов , чеки , переводы собственности и определенные судебные документы. Гербовый сбор раньше был постепенным прогрессивным налогом: чем дороже дом, тем выше ставка гербового сбора. Максимальная ставка медленно повышалась с 0,5% в 1882 году до 3% в 1947 году, 5% в 1973 году, 6% в 1975 году, достигнув своего пика в 9% в 1997 году. Бюджет 2008 года положил начало серии снижений ставок. После 2011 года гербовый сбор будет установлен в размере 1% для жилой недвижимости до 1 миллиона евро и 2% от оставшейся суммы. Нежилая недвижимость, здания, страховые полисы, нематериальная деловая репутация облагаются налогом в размере 2%. Аренда собственности любого типа облагается налогом в соответствии с продолжительностью аренды, 1% от средней годовой арендной платы или рыночной ставкой, в зависимости от того, что больше, если 35 лет или меньше, от 6% до 100 лет и 12% для аренды. продолжительностью более 100 лет. Экземпляры (дубликаты) документов облагаются налогом в размере 12,50 евро или пошлиной за оригинал документа. Стоимость имущества по гербовому сбору не включает НДС. Подарки облагаются налогом по рыночной стоимости. Срок действия нескольких льгот, в том числе для подарков между близкими родственниками и впервые покупателями дома, истек в 2010 году. Передача акций и обращающихся на рынке ценных бумаг облагается налогом в размере 1%, если сумма превышает 1000 евро или если это подарок. Варранты на акции на предъявителя облагаются налогом в размере 3% от стоимости акций, а выпуск (новых) варрантов на предъявителя был запрещен с 1 июня 2015 года.

Сингапур

С 1998 года гербовый сбор в Сингапуре применяется только к документам, относящимся к недвижимому имуществу, акциям и акциям. Покупка сингапурской собственности или акций, торгуемых на Сингапурской бирже , облагается гербовым сбором. Внутренних доходов Сингапура (IRAS) мандаты штамповать уплате пошлины в течение 14 дней с момента подписания документа , если сделано в Сингапуре и 30 дней , если документ подписан за границей. Неуплата в установленный срок влечет за собой большой штраф.

Применимые ставки и дополнительную информацию можно получить в Управлении внутренних доходов Сингапура . Законодательство, регулирующее гербовые сборы Сингапура, содержится в Законе о гербовых сборах.

Швеция

Шведское законодательство применяет гербовый сбор в отношении сделок с недвижимостью в размере 1,5% от стоимости покупки. Кроме того, гербовый сбор в размере 2,0% взимается с новых ипотечных ценных бумаг («pantbrev») для собственности.

Объединенное Королевство

Отметка «Stamp Duty Paid», которая появлялась на британских чеках с 1956 по 1971 год. Теперь с британских чеков пошлина не облагается.

«Налог на гербовый сбор» (SDRT) был введен в соглашения о передаче определенных акций и других ценных бумаг в 1986 году, хотя и с облегчением для посредников, таких как маркет-мейкеры и крупные банки, которые являются членами соответствующей биржи. «Гербовый налог на землю» (SDLT), новый налог на передачу права собственности, полученный из гербового сбора, был введен для сделок с землей и недвижимостью с 1 декабря 2003 года. SDLT - это не гербовый сбор, а форма самоисчисляемого трансфертного налога, взимаемого с » сделки с землей ".

24 марта 2010 года канцлер Алистер Дарлинг внес два значительных изменения в земельный налог Великобритании. Для тех, кто впервые покупает недвижимость стоимостью менее 250 000 фунтов стерлингов, гербовый сбор на землю был отменен на следующие два года. Эта мера была компенсирована увеличением с 4% до 5% земельного налога на гербовый сбор на жилую недвижимость стоимостью более 1 миллиона фунтов стерлингов.

В декабре 2014 года было объявлено о дальнейших реформах, так что теперь ставки уплачиваются только со стороны цены собственности в пределах каждого налогового диапазона.

В осеннем заявлении 2015 года канцлер объявил, что покупатели вторых домов (будь то покупка для сдачи в аренду или дома для отдыха) будут платить дополнительно 3% с апреля 2016 года.

Бюджет на 2017 год отменил гербовый сбор для впервые покупающих жилье в Англии и Уэльсе, покупающих дома на сумму до 300000 фунтов стерлингов, что сэкономило впервые покупателям до 5000 фунтов стерлингов. Кроме того, покупатели, впервые покупающие товар на сумму до 500 000 фунтов стерлингов, будут платить гербовый сбор в размере 5% от суммы, превышающей 300 000 фунтов стерлингов. Те, кто потратит более 500 000 фунтов стерлингов, уплатят полный гербовый сбор.

Правительство определяет новых покупателей как ''. . . физическое или физическое лицо, которые никогда не владели долей в жилой недвижимости в Соединенном Королевстве или где-либо еще в мире и которые намереваются занять эту недвижимость в качестве своего основного места жительства ».

Земельный налог гербовый сбор применяется только на всей территории Англии и Северной Ирландии. В Шотландии SDLT был заменен налогом на сделки с землей и зданиями с 1 апреля 2015 года. В Уэльсе налог на сделки с землей был введен в мае 2018 года.

Соединенные Штаты

Хотя раньше федеральное правительство вводило различные гербовые сборы на документы, векселя, страховые взносы и другие транзакционные документы, в настоящее время такие налоги взимаются только штатами. Обычно, когда недвижимость передается или продается, налог на передачу недвижимости взимается во время регистрации сделки в публичных записях. Кроме того, во многих штатах вводится налог на ипотеку или другие инструменты обеспечения ссуд под недвижимость. Этот налог, известный по- разному как налог ипотеки , налог на нематериальных активов , или документальный гербовый сбор , как правило , также собираются в момент регистрации ипотеки или доверенности с полномочиями записи.

Смотрите также

использованная литература

дальнейшее чтение

  • «Гербовый сбор на акции и его влияние на курс акций», Стив Бонд; Хокинс, Майк; Клемм, Александр, Финанзархив: Анализ государственных финансов, Том 61, номер 3, статья (2005)

внешние ссылки