Учет стандартных затрат - Standard cost accounting

Учет стандартных затрат - это традиционный метод учета затрат, представленный в 1920-х годах в качестве альтернативы традиционному методу учета затрат, основанному на исторических затратах .

Обзор

Учет стандартных затрат использует коэффициенты, называемые эффективностями, которые сравнивают труд и материалы, фактически использованные для производства товара, с теми, которые потребовались бы для тех же товаров при «стандартных» условиях. Пока фактические и стандартные условия схожи, проблем не возникает. К сожалению, стандартные методы учета затрат были разработаны около 100 лет назад, когда труд составлял важнейшую часть затрат на промышленные товары. Стандартные методы по-прежнему делают упор на эффективность труда, даже несмотря на то, что этот ресурс в настоящее время составляет (очень) небольшую часть затрат в большинстве случаев Statler, Elaine; Грабель, Джойс (2016). «2016». Основное руководство по передовой практике контроллеров . 10 Paragon Drive, Suite 1, Montvale, NJ 07645-1760: Ассоциация бухгалтеров и финансовых специалистов в бизнесе. п. 352. ISBN. 978-0-996-72932-1.CS1 maint: location ( ссылка )".

Учет стандартных затрат может повредить менеджерам, работникам и фирмам по нескольким причинам. Например, политическое решение об увеличении запасов может нанести вред оценке производительности руководителя производства . Увеличение запасов требует увеличения производства, а это означает, что процессы должны работать с большей скоростью. Когда что-то идет не так, процесс занимает больше времени и требует больше, чем стандартное рабочее время. Кажется, что менеджер несет ответственность за превышение, даже если он не контролирует производственные требования или проблему.

В неблагоприятные для экономики времена фирмы используют ту же эффективность для уменьшения, правильного размера или иного сокращения своей рабочей силы. Уволенные при таких обстоятельствах рабочие имеют даже меньший контроль над избыточными запасами и эффективностью затрат, чем их менеджеры.

Многие бухгалтеры и бухгалтеры по затратам согласились с желательностью замены стандартного учета затрат. Однако преемника они не нашли.

История

Одним из первых авторов, предвидевших стандартную калькуляцию, был британский бухгалтер Джордж П. Нортон в своей бухгалтерии производителей текстиля 1889 года . Джон Уитмор , ученик Александра Гамильтона Черча , приписывается за то, что фактически представил «... первое подробное описание стандартной системы затрат ...» в 1906/08 году. Англо-американский консультант по менеджменту Дж. Чартер Харрисон получил признание за разработку одной из самых первых известных полных систем стандартных затрат в начале 1910-х годов.

Когда в 1890-х годах был разработан учет затрат, рабочая сила составляла самую большую часть стоимости продукта и могла считаться переменными затратами. Работники часто не знали, сколько часов они будут работать в неделю, когда они отчитывались в понедельник утром, потому что системы учета рабочего времени (основанные на журнале учета рабочего времени ) были элементарными. Бухгалтеры по затратам поэтому сконцентрировались на том, насколько эффективно менеджеры используют рабочую силу, поскольку это их самый важный переменный ресурс. Однако теперь работники, которые приходят на работу в понедельник утром, почти всегда работают 40 часов и более; их стоимость фиксированная, а не переменная. Однако сегодня многие менеджеры по-прежнему оцениваются с точки зрения эффективности их труда, и многие кампании по сокращению штатов, оптимизации и другие кампании по сокращению рабочей силы основаны на них.

Традиционная стандартная калькуляция затрат (TSC), используемая в учете затрат , восходит к 1920-м годам и является центральным методом управленческого учета, практикуемым сегодня, поскольку она используется для финансовой отчетности для оценки отчета о прибылях и убытках и статей баланса, таких как себестоимость проданных товаров (COGS) и оценка запасов. Традиционная стандартная калькуляция затрат должна соответствовать общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP) и фактически больше соответствовать требованиям финансового учета, а не предоставлять решения для управленческих бухгалтеров. Традиционные подходы ограничиваются определением поведения затрат только с точки зрения объема производства или продаж.

Нормативный учет, темы

Исторические затраты

Исторические затраты - это затраты, в соответствии с которыми материалы и рабочая сила могут быть распределены на основе прошлого опыта. Исторические затраты - это затраты, понесенные в прошлом. Предварительно определенные затраты рассчитываются заранее на основе факторов, влияющих на элементы затрат.

В современном учете затрат ведение учета исторических затрат было принято дальше, путем распределения постоянных затрат компании за определенный период времени на изделия, произведенные в течение этого периода, и регистрации результата как общей стоимости производства. Это позволило отразить в запасах полную стоимость продукции, которая не была продана в период, когда она была произведена, с использованием различных сложных методов учета, что соответствовало принципам Общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP). По сути, это также позволило менеджерам игнорировать фиксированные затраты и смотреть на результаты каждого периода по отношению к «стандартной стоимости» для любого данного продукта.

Например: если железнодорожная автобусная компания обычно производила 40 вагонов в месяц, а фиксированные затраты по-прежнему составляли 1000 долларов в месяц, то можно сказать, что каждый вагон несет эксплуатационные расходы / накладные расходы в размере 25 долларов = (1000 долларов / 40). Если прибавить к этому переменные затраты в размере 300 долларов на одного тренера, мы получим полную стоимость в 325 долларов на одного тренера.

Этот метод имел тенденцию слегка искажать итоговую стоимость единицы продукции, но в отраслях массового производства, которые производили одну линейку продуктов и где фиксированные затраты были относительно низкими, искажение было очень незначительным.

Например: если железнодорожная компания производит 100 вагонов в месяц, то стоимость единицы составит 310 долларов за вагон (300 долларов + (1000 долларов / 100)). Если в следующем месяце компания выпустила 50 тренеров, то стоимость единицы = 320 долларов за тренера (300 долларов + (1000 долларов / 50)), разница относительно небольшая.

Анализ отклонений

Важной частью учета стандартных затрат является анализ отклонений , который разбивает различия между фактическими и стандартными затратами на различные компоненты (изменение объема, изменение стоимости материала, изменение затрат на рабочую силу и т. Д.), Чтобы менеджеры могли понять, почему затраты отличались от что было запланировано, и предпринять соответствующие действия для исправления ситуации.

Смотрите также

использованная литература

дальнейшее чтение

  • Читам, Кэрол Б. и Лео Р. Читэм. «Перепроектирование системы затрат: устарели ли стандартные затраты?». Горизонты бухгалтерского учета 10 (1996): 23-31.
  • Эпштейн, Марк Дж . Влияние научного менеджмента на развитие стандартной системы затрат. Нью-Йорк: Арно Пресс, 1978.
  • Флейшман, Ричард К. и Томас Н. Тайсон. «Эволюция стандартной калькуляции в Великобритании и США: от принятия решений к контролю». Abacus 34.1 (1998): 92-119.
  • Хенрици, Стэнли Б. Нормативные затраты на производство. Макгроу-Хилл, 1960.
  • Николсон, Джером Ли и Джон Фрэнсис Димс Рорбах . Учет затрат . Нью-Йорк: Рональд Пресс, 1919.