Закон о налоговой реформе 1986 года - Tax Reform Act of 1986

Закон о налоговой реформе 1986 года
Большая печать Соединенных Штатов
Длинное название Закон о реформе законодательства о внутренних доходах США.
Акронимы (разговорный) TRA
Никнеймы Закон о налоговой реформе 1985 г.
Принят девяносто девятая Конгресс Соединенных Штатов
Эффективный 22 октября 1986 г.
Цитаты
Публичное право 99-514
Устав в целом 100  стат.  2085
Кодификация
Заголовки изменены 26 USC: Кодекс внутренних доходов
В разделы USC внесены поправки 26 USC  § 1 и последующие.
Законодательная история
  • Введенный в палате , как H.R. 3838 от Дэн Ростенкауски ( D - IL ) на 3 декабря 1985
  • Рассмотрение комитета Палатой представителей , Финансы Сената
  • Сдал Дом 17 декабря 1985 г. (принят голосовым голосованием)
  • Вынесен Сенатом 24 июня 1986 г. ( 97-3 )
  • Об этом сообщил объединенный комитет конференции 18 сентября 1986 г .; согласовано Палатой представителей 25 сентября 1986 г. ( 292–136 ) и Сенатом 27 сентября 1986 г. ( 74–23 )
  • Подписан закон президент Рональд Рейган на 22 октября 1986

Закон о налоговой реформе 1986 года (TRA) был принят 99-м Конгрессом США и подписан президентом Рональдом Рейганом 22 октября 1986 года.

Закон о налоговой реформе 1986 года был главным внутренним приоритетом второго срока президента Рейгана. Закон снизил ставки федерального подоходного налога, уменьшив количество налоговых категорий и снизив максимальную ставку налога с 50 до 28 процентов. Закон также расширил размер налогового кредита на заработанный доход , стандартного вычета и освобождения от уплаты налогов , исключив из налоговой базы около шести миллионов американцев с низкими доходами. Компенсируя эти сокращения, закон увеличил альтернативный минимальный налог и отменил многие налоговые вычеты, в том числе вычеты на арендное жилье, индивидуальные пенсионные счета и амортизацию .

Хотя налоговая реформа планировалась как нейтральная для доходов, в народе ее называли вторым раундом снижения налогов Рейганом (после Закона о восстановлении экономики 1981 г. ). Законопроект был принят большинством голосов как в Палате представителей, так и в Сенате , получив большинство голосов как среди республиканцев в Конгрессе, так и среди демократов , включая спикера Палаты представителей от Демократической партии Типа О'Нила .

Проход

После своей победы на президентских выборах 1984 года президент Рональд Рейган сделал упрощение налогового кодекса центральным направлением своей внутренней повестки дня на второй срок. Работая со спикером Палаты представителей Типом О'Нилом , демократом, который также поддерживал налоговую реформу, Рейган преодолел значительную оппозицию со стороны членов Конгресса от обеих партий, чтобы принять Закон о налоговой реформе 1986 года.

Ставки подоходного налога

Максимальная ставка налога для физических лиц в 1987 налоговом году была снижена с 50% до 38,5%. Многие налоговые категории нижнего уровня были объединены, а верхний уровень дохода по нижней ставке (совместная подача документов в браке) был увеличен с 5720 долларов в год до 29 750 долларов в год. Этот пакет в конечном итоге объединил налоговые категории с пятнадцати до четырех уровней дохода. Стандартный вычет , личное освобождение , и заработал кредитные доходы были также расширены, что привело к удалению шести миллионов бедных американцев от налога на прибыль рулоне и снижение подоходного налога ответственности на всех уровнях дохода. Более высокий стандартный вычет существенно упростил подготовку налоговых деклараций для многих физических лиц.

В 1987 налоговом году Закон предусматривал дифференцированную структуру ставок: 11% / 15% / 28% / 35% / 38,5%. Начиная с 1988 налогового года, Закон предусматривал структуру номинальных ставок 15% / 28% / 33%. Однако, начиная с 1988 г., налогоплательщики, имеющие налогооблагаемый доход выше определенного уровня, облагались налогом по эффективной ставке около 28%. Это было отвергнуто в Законе об омнибусном согласовании бюджета 1990 года , иначе известном как «повышение налогов Буша», что нарушало его Клятву защиты налогоплательщиков .

Налоговые льготы

Закон также усилил стимулы, способствующие инвестированию в жилье, занимаемое владельцами, по сравнению с арендным. До принятия Закона все личные интересы подлежали вычету. Впоследствии вычету подлежали только проценты по ипотеке , включая проценты по ссудам собственного капитала. Закон отменил многие инвестиционные стимулы для арендного жилья, увеличив срок амортизации арендуемой собственности до 27,5 лет с 15–19 лет. Это также препятствовало инвестированию в недвижимость, исключив вычет пассивных убытков. Поскольку люди с низкими доходами с большей вероятностью будут жить в арендуемом жилье, чем в собственном жилье, это положение Закона могло иметь тенденцию к сокращению нового предложения жилья, доступного для людей с низкими доходами. В закон был добавлен налоговый кредит на жилье для малоимущих, чтобы обеспечить некоторый баланс и стимулировать инвестиции в многоквартирное жилье для бедных.

Более того, проценты по потребительским кредитам, таким как задолженность по кредитной карте, больше не подлежали вычету. Существующее положение налогового кодекса под названием «Усреднение дохода», которое снижало налоги для тех, кто только недавно получал гораздо более высокую заработную плату, чем раньше, было отменено (хотя позже было частично восстановлено для фермеров в 1997 году и для рыбаков в 2004 году). Однако Закон увеличил размер личного освобождения от уплаты налогов и стандартных вычетов.

Вычеты с индивидуального пенсионного счета (IRA) были строго ограничены. IRA была создана как часть Закона о пенсионном обеспечении сотрудников от 1974 года , согласно которому сотрудники, не охваченные пенсионным планом, могли вносить меньшую сумму в размере 1500 долларов США или 15% от заработанного дохода. Закон восстановление экономики Tax 1981 (ЭРТ) извлекал пункт пенсионного плана и повысил лимит взноса в меньшей из $ 2000 или 100% от полученного дохода. Закон о налоговой реформе 1986 года сохранил лимит взносов в размере 2000 долларов, но ограничил возможность вычета для домохозяйств, имеющих пенсионный план и имеющих средний или высокий доход. Допускались невычитаемые взносы.

Также были сокращены амортизационные отчисления. До ERTA амортизация основывалась на расчетах «срока полезного использования», предоставленных Казначейством. ERTA создала «систему ускоренного возмещения затрат» (ACRS). Это устанавливает ряд сроков полезного использования, основанный на трех годах для технического оборудования, пяти лет для нетехнического офисного оборудования, десяти лет для промышленного оборудования и пятнадцати лет для недвижимого имущества. TRA86 продлил эти жизни и еще больше продлил их для налогоплательщиков, подпадающих под альтернативный минимальный налог (AMT). Эти последние, более длительные сроки службы приблизительно соответствуют «экономическому износу» - концепции, которую экономисты использовали для определения фактического срока службы актива относительно его экономической стоимости.

Пенсионные отчисления с установленными взносами были сокращены. Закон до TRA86 гласил, что пенсионные пределы округа Колумбия были меньше 25% компенсации или 30 000 долларов. Это может быть достигнуто за счет любой комбинации выборных отсрочек и взносов на участие в прибылях. TRA86 ввел выборочный лимит отсрочки в размере 7000 долларов, индексированный с учетом инфляции. Поскольку процент участия в прибыли должен быть одинаковым для всех сотрудников, предполагаемым результатом этого было внесение более справедливых взносов в пенсионные планы 401 (k) и другие типы пенсионных планов DC.

Закон о налоговой реформе 1986 года ввел Общие правила недискриминации, которые применялись к квалифицированным пенсионным планам, и 403 (b) планы, которые применяются к работодателям частного сектора. Это не позволяло таким пенсионным планам проводить дискриминацию в пользу высокооплачиваемых сотрудников. Сотрудником с высокой оплатой труда в целях проверки соблюдения плана на 2006 плановый год считается любой сотрудник, чья заработная плата превысила 95 000 долларов в плановом 2005 году. Таким образом, все новые сотрудники по определению являются сотрудниками без высокой оплаты труда. План не может предоставлять льготы или взносы на более благоприятной основе для высокооплачиваемых сотрудников, если он не может пройти тест на минимальное покрытие и тест на минимальное участие.

Мошеннические иждивенцы

Закон требовал, чтобы люди, указывающие детей в качестве иждивенцев в своих налоговых декларациях, получали и указывали номер социального страхования для каждого заявленного ребенка, чтобы подтвердить существование ребенка. До этого акта родители, требующие налоговых вычетов, пользовались системой чести, чтобы не лгать о количестве детей, которых они содержали. Требование вводилось поэтапно, и первоначально номера социального страхования требовались только для детей старше 5 лет. В течение первого года это изменение по борьбе с мошенничеством привело к сокращению числа заявлений на иждивенцев на семь миллионов, причем почти все из них, как полагают, были вовлечены. либо дети, которых никогда не было, либо налоговые вычеты, необоснованно заявленные родителями, не осуществляющими опеки.

Изменения в AMT

Первоначальная альтернатива минимальному налогу предназначалась для налоговых убежищ, используемых несколькими богатыми домохозяйствами. Однако Закон о налоговой реформе 1986 года значительно расширил AMT, чтобы нацелить его на другой набор вычетов, который получает большинство американцев. Такие вещи, как личное освобождение, государственные и местные налоги, стандартный вычет, процент по облигациям с частной деятельностью , определенные расходы, такие как профсоюзные взносы и даже некоторые медицинские расходы для тяжелобольных, теперь могут вызвать AMT. В 2007 году New York Times сообщила: «Закон о не облагаемых налогом богатых инвесторах был переориентирован на семьи, которые владеют своими домами в штатах с высокими налогами».

Пассивные убытки и налоговые убежища

26 USC  § 469 (относящиеся к ограничениям на вычеты за убытки от пассивной деятельности и ограничения на кредиты за пассивную деятельность) удалили многие налоговые убежища , особенно для инвестиций в недвижимость. Это способствовало окончанию бума на рынке недвижимости с начала до середины 1980-х годов, который, в свою очередь, стал основной причиной кризиса сбережений и ссуд в США .

До 1986 года пассивные инвесторы могли использовать убытки от недвижимости для компенсации налогооблагаемой прибыли. Когда убытки от этих сделок больше нельзя было вычесть, многие инвесторы продали свои активы, что способствовало падению цен на недвижимость.

Чтобы помочь арендодателям с низким доходом, TRA86 включил временный вычет чистых убытков от аренды в размере 25 000 долларов США при условии, что собственность не использовалась лично в течение более 14 дней или 10% дней аренды, а скорректированный валовой доход составлял менее 100 000 долларов США.

Налоговый режим для фирм технического обслуживания, нанимающих определенных специалистов

Налоговый кодекс не содержит никаких определений или правил, касающихся вопроса о том, когда работник должен характеризоваться для налоговых целей как наемный работник, а не как независимый подрядчик. Налоговый режим зависит от применения (20) факторов, предусмотренных общим правом, которое варьируется в зависимости от штата.

Введенный сенатором Дэниелом Патриком Мойниханом , раздел 1706 добавил подраздел (d) к разделу 530 Закона о доходах 1978 года , который удалил исключение «безопасной гавани» для классификации независимых подрядчиков (которые в то время избегали налогов на заработную плату) для таких рабочих, как инженеры. , дизайнеры, составители, компьютерные профессионалы и рабочие "аналогичной квалификации".

Если IRS определяет, что работник сторонней фирмы-посредника, ранее считавшийся самозанятым, должен был быть классифицирован как работник, IRS оценивает значительную задолженность по налогам, штрафам и пени для этой сторонней посреднической компании, но не напрямую против работника. или конечный клиент. Это не относится к лицам, напрямую заключившим контракт с клиентами.

Ожидалось, что изменение в налоговом кодексе компенсирует потерю налоговых поступлений по другому закону, предложенному Мойниханом, который изменил закон об иностранных налогах для американцев, работающих за границей. По крайней мере, одна фирма просто адаптировала свою бизнес-модель к новым правилам. Исследование Министерства финансов 1991 года показало, что соблюдение налоговых требований для технических специалистов было одним из самых высоких среди всех самозанятых работников и что Раздел 1706 не принесет дополнительных налоговых поступлений и, возможно, может привести к убыткам, так как самозанятые работники не будут получать столько налогов. бесплатные льготы в качестве сотрудников.

В одном из отчетов 2010 года инициатива Мойнихана была названа «услугой IBM ». В предсмертной записке специалиста по программному обеспечению Джозефа Стэка , который в феврале 2010 года влетел на своем самолете в здание, в котором располагались офисы IRS, в своих проблемах виноваты многие факторы, в том числе изменение раздела 1706 налогового законодательства, при этом даже упоминается сенатор Мойнихан по имени, но без посредника. указана фирма, и отказ в подаче декларации был допущен.

Название Налогового кодекса

Раздел 2 (а) Закона также официально изменил название Налогового кодекса с Налогового кодекса 1954 года на Налоговый кодекс 1986 года . Хотя Закон внес многочисленные поправки в Кодекс 1954 года, это не было реконструкцией, существенной перекодификацией или реорганизацией общей структуры Кодекса 1954 года. Таким образом, налоговое законодательство с 1954 г. (в том числе и после 1986 г.) приняло форму поправок к Кодексу 1954 года, хотя теперь он называется Кодексом 1986 года.

использованная литература

Процитированные работы

  • Бренды, HW (2015). Рейган: Жизнь . Нью-Йорк: Даблдей.

внешние ссылки