Уклонение от уплаты налогов - Tax evasion

Из Википедии, бесплатной энциклопедии

Уклонение от уплаты налогов - это незаконное уклонение от уплаты налогов отдельными лицами, корпорациями и фондами . Уклонение от уплаты налогов часто влечет за собой намеренное представление налогоплательщиками истинного положения своих дел налоговым органам с целью уменьшения своих налоговых обязательств, и это включает в себя нечестную налоговую отчетность, такую ​​как декларирование доходов, прибылей или прибылей, меньших, чем фактически заработанные суммы, или завышение вычетов.

Уклонение от уплаты налогов - это деятельность, обычно связанная с неформальной экономикой . Одним из показателей степени уклонения от уплаты налогов («налоговый разрыв») является сумма незарегистрированного дохода, которая представляет собой разницу между суммой дохода, которая должна быть сообщена в налоговые органы, и фактически заявленной суммой.

Напротив, уклонение от уплаты налогов - это законное использование налогового законодательства для снижения налогового бремени. И уклонение от уплаты налогов, и уклонение от уплаты налогов можно рассматривать как формы несоблюдения налоговых требований , поскольку они описывают ряд действий, направленных на подрыв налоговой системы государства, но такая классификация уклонения от уплаты налогов является спорной, поскольку уклонение от уплаты налогов является законным в самосоздающихся системах. Уклонение от уплаты налогов чаще всего является индивидуальным правонарушением, в то время как уклонение от уплаты налогов часто является корпоративной практикой.  

Экономика

Отношение немецких активов в налоговых убежищах к общему ВВП Германии, 1996–2008 гг. Показанная «большая семерка» - это Гонконг, Ирландия, Ливан, Либерия, Панама, Сингапур и Швейцария.

В 1968 году лауреат Нобелевской премии по экономике Гэри Беккер впервые теоретизировал экономику преступности , на основе которой авторы М.Г. Аллингем и А. Сандмо в 1972 г. разработали экономическую модель уклонения от уплаты налогов. Эта модель касается уклонения от уплаты подоходного налога, основного источника налоговых поступлений в развитых странах. По мнению авторов, степень уклонения от уплаты подоходного налога зависит от вероятности обнаружения и уровня наказания, предусмотренного законом.

Теоретические модели, представленные в литературе, изящны в своем стремлении идентифицировать переменные, которые могут повлиять на несоблюдение. Однако альтернативные спецификации дают противоречивые результаты, касающиеся как знаков, так и величин переменных, которые, как считается, влияют на уклонение от уплаты налогов. Для разрешения теоретической неоднозначности требуется эмпирическая работа. На уклонение от уплаты подоходного налога положительно влияют ставка налога , уровень безработицы , уровень дохода и недовольство правительством. Закон о налоговой реформе США 1986 года, похоже, сократил уклонение от уплаты налогов в Соединенных Штатах.

В исследовании 2017 года Alstadsæter et al. на основе случайных стратифицированных аудитов и утечки данных пришли к выводу, что случаи уклонения от уплаты налогов резко возрастают по мере роста благосостояния и что самые богатые примерно в 10 раз чаще, чем среднестатистические люди, уклоняются от уплаты налогов.

Налоговый разрыв

Налоговый разрыв описывает, какой размер налога должен был быть увеличен по отношению к тому, какой налог был фактически собран.

Налоговый разрыв в основном увеличивается из-за двух факторов: отсутствия правоприменения и несоблюдения, с другой стороны. Первое в основном связано с дорогостоящим соблюдением налогового законодательства. Iatter основан на том, что соблюдение налоговых требований обходится как физическим лицам, так и компаниям дорого (заполнение налоговых деклараций, бюрократия), поэтому, по их мнению, неуплата налогов была бы более экономичной.  

Уклонение от уплаты таможенной пошлины

Таможенные пошлины являются важным источником доходов в развивающихся странах. Импортеры пытаются уклониться от уплаты таможенных пошлин путем (а) занижения счета и (б) неправильного указания количества и описания продукта. Когда существует адвалорная импортная пошлина, налоговая база может быть уменьшена за счет занижения счета-фактуры. Неправильное указание количества более актуально для товаров с конкретными обязанностями. Описание производства изменено, чтобы соответствовать коду ГС, соразмерно более низкой ставке пошлины.

Контрабанда

Контрабанда - это ввоз или вывоз продуктов незаконным путем. К контрабанде прибегают для полного уклонения от уплаты таможенных пошлин, а также для ввоза и вывоза контрабанды . Контрабандисты не платят пошлины, так как транспорт скрыт и таможенная декларация не оформляется.

Уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога с продаж

Налоговая кампания Ричард Мерфи оценивает десять стран с наибольшим абсолютным уровнем уклонения от уплаты налогов. По его оценкам, уклонение от уплаты налогов составляет 5 процентов мировой экономики.

Во второй половине 20-го века налог на добавленную стоимость (НДС) стал современной формой налога на потребление во всем мире, за заметным исключением США . Производители, взимающие НДС с потребителей, могут уклоняться от уплаты налогов, занижая объем продаж. В США нет широкого налога на потребление на федеральном уровне, и в настоящее время ни один штат не взимает НДС; вместо этого подавляющее большинство штатов взимает налоги с продаж . Канада использует как НДС на федеральном уровне ( налог на товары и услуги ), так и налоги с продаж на провинциальном уровне ; в некоторых провинциях действует единый налог, сочетающий обе формы .

Кроме того, большинство юрисдикций, взимающих НДС или налог с продаж, также по закону требуют от своих резидентов сообщать и уплачивать налог на товары, приобретенные в другой юрисдикции. Это означает, что потребители, которые покупают что-либо в юрисдикции с более низким или необлагаемым налогом, с намерением избежать НДС или налога с продаж в своей юрисдикции, в большинстве случаев технически нарушают закон.

Это особенно распространено в федеральных странах, таких как США и Канада, где субнациональные юрисдикции взимают различные ставки НДС или налога с продаж.

В либеральных демократиях фундаментальная проблема с предотвращением уклонения от уплаты местных налогов с продаж заключается в том, что либеральные демократии по самой своей природе практически не имеют пограничного контроля между своими внутренними юрисдикциями. Поэтому, как правило, неэффективно с точки зрения затрат требовать сбора налогов на товары с низкой стоимостью, перевозимые частными автомобилями из одной юрисдикции в другую с другой налоговой ставкой. Однако субнациональные органы власти обычно стремятся взимать налог с продаж на дорогостоящие товары, такие как автомобили.

Деннис Козловски является особенно заметной фигурой в связи с предполагаемым уклонением от уплаты налога с продаж. То, что началось как расследование отказа Козловского задекларировать покупки произведений искусства с целью уклонения от уплаты налогов штата Нью-Йорк, в конечном итоге привело к осуждению и тюремному заключению Козловского по более серьезным обвинениям, связанным с незаконным присвоением средств во время его пребывания на посту генерального директора Tyco International .

Цели уклонения от уплаты налогов

Одной из причин, по которой налогоплательщики уклоняются от уплаты налогов, являются связанные с этим личные выгоды, поэтому индивидуальные проблемы, которые приводят к такому решению. Дополнительно, «гипотеза отношений обмена» Вальшуцки представляет собой достаточный мотив для многих. Гипотеза отношений обмена утверждает, что налогоплательщики считают, что обмен между их налогами и общественными благами / социальными услугами несбалансирован. Кроме того, еще одним стимулом является ограниченная способность системы ловить лиц, уклоняющихся от уплаты налогов. Чаще всего экономичнее уклоняться от уплаты налогов, быть пойманным и как следствие заплатить штраф, чем уплачивать накопившееся за годы налоговое бремя. Таким образом, число уклонений должно быть даже выше, чем они есть, поэтому многим людям кажется, что существует моральная цель противодействия этой практике.

Ответ правительства

Размер теневой экономики в Европе, 2011 г.

Уровень уклонения зависит от ряда факторов, в том числе от количества денег, которым владеет человек или корпорация. Попытки уклониться от снижения подоходного налога при меньших суммах. Уровень уклонения также зависит от эффективности налогового администрирования. Коррупция со стороны налоговых служащих затрудняет борьбу с уклонением от уплаты налогов. Налоговые администрации используют различные средства для снижения уклонения от уклонения и повышения уровня правоприменения: например, приватизация налоговых органов или сбор налогов.

В 2011 году британское агентство по сбору налогов HMRC заявило, что продолжит борьбу с уклонением от уплаты налогов с целью собрать 18 миллиардов фунтов стерлингов до 2015 года. В 2010 году HMRC запустила добровольную программу амнистии, нацеленную на профессионалов среднего класса. и собрал 500 миллионов фунтов стерлингов.

Коррупция со стороны налоговиков

Коррумпированные налоговые чиновники сотрудничают с налогоплательщиками, которые намерены уклоняться от уплаты налогов. Когда они обнаруживают факт уклонения, они воздерживаются от сообщения об этом в обмен на взятки . Коррупция со стороны налоговых служащих - серьезная проблема для налоговой администрации во многих странах.

Уровень уклонения и наказания

Уклонение от уплаты налогов является преступлением почти во всех развитых странах, и виновная сторона подлежит штрафу и / или тюремному заключению . В Швейцарии многие действия, которые могут быть приравнены к уклонению от уплаты налогов в других странах, рассматриваются как гражданские дела. Нечестное неверное указание дохода в налоговой декларации не обязательно считается преступлением. Такие дела рассматриваются швейцарскими налоговыми судами, а не уголовными судами.

В Швейцарии, однако, некоторые налоговые проступки (например, преднамеренная фальсификация записей) являются уголовным преступлением. Более того, гражданские налоговые правонарушения могут повлечь за собой штрафные санкции. Часто считается, что степень уклонения зависит от строгости наказания за уклонение.

Приватизация налогового правоприменения

Почтовый ящик "Львиная пасть" для анонимных доносов во Дворце дожей в Венеции, Италия. Перевод текста: «Тайные разоблачения против любого, кто скрывает услуги и услуги или вступает в сговор, чтобы скрыть от них истинные доходы».

Профессор Кристофер Худ первым предложил приватизировать систему налогового обеспечения, чтобы контролировать уклонение от уплаты налогов более эффективно, чем это сделал бы государственный департамент, и некоторые правительства приняли этот подход. В Бангладеш таможенная администрация была частично приватизирована в 1991 году.

Злоупотребления со стороны частных сборщиков налогов (см. Сбор налогов ниже) иногда приводили к революционному свержению правительств, которые передали налоговое администрирование на аутсорсинг.

Налоговое сельское хозяйство

Налоговое сельское хозяйство - исторический способ сбора доходов. Правительство получило единовременную выплату заранее от частного лица, которое затем собирает и удерживает выручку и несет риск уклонения от уплаты налогов со стороны налогоплательщиков. Было высказано предположение, что сбор налогов может снизить вероятность уклонения от уплаты налогов в менее развитых странах.

Эта система может быть подвержена злоупотреблениям со стороны «налоговых фермеров», стремящихся получить прибыль, если они не подвержены политическим ограничениям. Злоупотребления со стороны налоговых фермеров (вместе с налоговой системой, исключающей аристократию) были основной причиной Французской революции , свергнувшей Людовика XVI.

Агентства PSI

Агентства по предотгрузочной инспекции, такие как Société Générale De Surveillance SA и ее дочерняя компания Cotecna, занимаются предотвращением уклонения от уплаты таможенных пошлин из -за занижения счетов-фактур и неправильной декларации.

Однако агентства PSI сотрудничали с импортерами в уклонении от уплаты таможенных пошлин. Власти Бангладеш признали Cotecna виновной в пособничестве импортерам в уклонении от уплаты таможенных пошлин в крупном размере. В августе 2005 года Бангладеш наняла четыре компании PSI - Cotecna Inspection SA, SGS (Bangladesh) Limited, Bureau Veritas BIVAC (Bangladesh) Limited и INtertek Testing Limited - на три года для сертификации цены, качества и количества импортируемых товаров. В марте 2008 года Национальное налоговое управление Бангладеш аннулировало сертификат Cotecna из-за серьезных нарушений, в то время как жалобы импортеров на другие три компании PSI росли. Бангладеш планировал организовать обучение своих сотрудников таможенного департамента « Оценке ВТО , торговой политике, системе ASYCUDA , управлению рисками», чтобы взять на себя инспекции.

Было также установлено, что Cotecna подкупила премьер-министра Пакистана Беназир Бхутто, чтобы получить контракт PSI с пакистанскими импортерами. Она и ее муж были осуждены как в Пакистане, так и в Швейцарии.

По континентам

Европа

Германия, Франция, Италия, Дания, Бельгия

Сеть банков, биржевых трейдеров и ведущих юристов получила миллиарды от европейских казначейских облигаций посредством подозрений в мошенничестве и спекуляции с налогом на дивиденды. Пять наиболее пострадавших стран вместе потеряли не менее 62,9 миллиарда долларов. Больше всего пострадала Германия: из казны Германии было изъято около 31 миллиарда евро. Предполагаемые убытки для других стран включают не менее 17 млрд евро для Франции, 4,5 млрд евро в Италии, 1,7 млрд евро в Дании и 201 млн евро для Бельгии.

Греция

Скандинавия

В статье экономистов Аннет Альстадсетер, Нильса Йоханнесена и Габриэля Цукмана, в которых использовались данные HSBC Switzerland («Швейцарские утечки») и Mossack Fonseca («Панамские документы»), было обнаружено, что «в среднем в Скандинавии уклоняется около 3% личных налогов. , но эта цифра возрастает примерно до 30% в верхних 0,01% распределения богатства ... Учет уклонения от уплаты налогов заметно увеличивает рост неравенства, наблюдаемый в налоговых данных с 1970-х годов, что подчеркивает необходимость выхода за рамки налоговых данных, чтобы охватить доход и богатство находятся на самом верху, даже в странах, где соблюдение налоговых требований в целом высокое. Мы также обнаружили, что после сокращения масштабов уклонения от уплаты налогов - с помощью налоговых амнистий - уклоняющиеся от уплаты налогов юридически не могут больше уклоняться от уплаты налогов. Этот результат предполагает, что борьба с уклонением от уплаты налогов может быть эффективный способ получить больше налоговых поступлений от сверхбогатых ".

Великобритания

Плакат, выпущенный британскими налоговыми органами по борьбе с уклонением от уплаты налогов в офшорах.

HMRC , агентство по сбору налогов Великобритании, подсчитало, что в 2016–17 налоговом году чистое уклонение от уплаты налогов (то есть не включая такие вещи, как скрытая экономика или преступная деятельность) обошлось правительству в 5,3 миллиарда фунтов стерлингов. Это по сравнению с более широким налоговым разрывом (разница между суммой налога, которая теоретически должна быть собрана HMRC, и фактически собранной) в 33 миллиарда фунтов стерлингов в том же году, что составляет 5,7% обязательств. В то же время уклонение от уплаты налогов было оценено в 1,7 млрд фунтов стерлингов (это не включает международные налоговые механизмы, которые не могут быть оспорены в соответствии с законодательством Великобритании, включая некоторые формы размывания базы и перемещения прибыли (BEPS)).

В 2013 году коалиционное правительство объявило о пресечении экономических преступлений . Он ввел новое уголовное преступление за содействие уклонению от уплаты налогов и отменил требование к налоговым органам доказывать «намерение уклоняться от уплаты налогов» для преследования нарушителей.

В 2015 году канцлер Джордж Осборн пообещал собрать 5 миллиардов фунтов стерлингов путем «ведения войны» с уклоняющимися от уплаты налогов, объявив о новых полномочиях HMRC по борьбе с людьми с оффшорными банковскими счетами. Число лиц, привлеченных к ответственности за уклонение от уплаты налогов, в 2014/15 году увеличилось вдвое по сравнению с предыдущим годом до 1258 человек.

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах Америки уклонение от уплаты налогов определяется как целенаправленная незаконная попытка уклониться от начисления или уплаты налога, установленного федеральным законом. Признание виновным в уклонении от уплаты налогов может привести к штрафу и тюремному заключению.

Службы внутренних доходов (IRS) идентифицировали малый бизнес и индивидуальные предприниматель в качестве крупнейших вкладчиков налогового разрыва между тем, что американцы обязаны в федеральных налогах и что федеральное правительство получает. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели способствуют возникновению налогового разрыва, потому что у правительства мало способов узнать о снятии налогов или непредоставлении отчетов о доходах без проведения серьезных расследований.

По состоянию на 2007 год наиболее распространенным способом уклонения от уплаты налогов было завышение благотворительных взносов, особенно церковных.

Оценки потерянных государственных доходов

По оценкам IRS, налоговый разрыв в 2001 году составлял 345 миллиардов долларов, а в 2006 году - 450 миллиардов долларов. Исследование налогового разрыва в 2008 году показало, что диапазон составляет 450–500 миллиардов долларов, а неучтенный доход составляет около 2 триллионов долларов, и делается вывод о том, что от 18 до 19 процентов совокупного отчетного дохода должным образом не сообщается в IRS.

Уклонение от уплаты налогов и неравенство

Как правило, физические лица склонны уклоняться от уплаты налогов, а компании - от уплаты налогов. Люди, уклоняющиеся от людей, сильно разнородны, поскольку это существенная проблема в обществе, создающая чрезмерный налоговый разрыв. Исследования показывают, что 8% мирового финансового богатства находится на офшорных счетах. Часто оффшорное богатство, которое хранится в налоговых убежищах, остается незамеченным в ходе выборочных проверок. Даже несмотря на то, что среди людей, уклоняющихся от уплаты налогов, наблюдается большое разнообразие, существует более высокая вероятность среди группы с самым высоким достатком. По данным Alstadster, Johannesen и Zucman 2019, объем уклонения от уплаты налогов значительно выше при более высоком доходе и исключительно выше среди людей из группы с наибольшим достатком. В соответствии с этим, вероятность быть заметным в Панамских документах значительно возрастает среди 0,01% самых богатых людей в группе богатства, равно как и вероятность владения незарегистрированным счетом в HSBC. Однако группа с высоким уровнем достатка также более склонна к налоговой амнистии.

Смотрите также

дальнейшее чтение

  • Слемрод, Джоэл. 2019. «Налоговое соблюдение и правоприменение». Журнал экономической литературы , 57 (4): 904-54.
  • Эммануэль Саез и Габриэль Цукман . 2019. Триумф несправедливости: как богатые уклоняются от налогов и как с них платить . WW Нортон.

Рекомендации

Внешние ссылки

Соединенные Штаты