Уклонение от уплаты налогов в США - Tax evasion in the United States

Согласно федеральному закону Соединенных Штатов Америки уклонение от уплаты налогов или налоговое мошенничество - это преднамеренная незаконная попытка налогоплательщика уклониться от начисления или уплаты налога, установленного федеральным законом. Признание виновным в уклонении от уплаты налогов может привести к штрафу и тюремному заключению. По сравнению с другими странами американцы с большей вероятностью будут платить налоги справедливо, честно и вовремя.

Уклонение от уплаты налогов отличается от уклонения от уплаты налогов , которое представляет собой законное использование налогового режима в собственных интересах с целью уменьшения суммы налога, подлежащего уплате, с помощью средств, предусмотренных законом. Например, человек может на законных основаниях избежать некоторых налогов, отказавшись получать больший налогооблагаемый доход или купив меньше вещей, облагаемых налогом с продаж . Уклонение от уплаты налогов незаконно, а уклонение от уплаты налогов - законно.

В . Gregory против Helvering Верховный суд США согласился с судьей Узнал руку заявление о том , что: «Любой может так организовать свои дела , что его налоги должны быть настолько низкими , насколько это возможно, он не обязан выбирать тот шаблон , который будет лучше всего Получка Казначейство; нет даже патриотической обязанности увеличивать налоги ». Однако суд также постановил, что существует обязанность не искажать налоговый кодекс незаконно, чтобы уклониться от уплаты требуемого по закону налогового бремени.

Определение

США Налоговый кодекс , раздел 26 Свода законов США 7201, обеспечивает:

П. 7201. Попытка уклониться от уплаты налогов или аннулировать их.

Любое лицо, которое умышленно пытается каким-либо образом уклониться от любого налога, налагаемого настоящим заголовком, или его уплаты, должно, в дополнение к другим штрафам, предусмотренным законом, быть виновным в совершении уголовного преступления и, в случае признания его виновным, должно быть оштрафовано на сумму не более 100 000 долларов (500 000 долларов в случае корпорации), или тюремное заключение сроком не более 5 лет, или то и другое вместе с судебным преследованием.

Чтобы доказать нарушение закона, прокурор должен показать (1) наличие налогового дефицита (неуплаченного федерального налога), (2) утвердительный акт, представляющий уклонение или попытку уклонения от начисления или уплаты этого налога, и (3) своенравие (подразумевающее добровольное, преднамеренное нарушение известной правовой обязанности).

Подлинное, добросовестное убеждение в том, что кто-либо не нарушает федеральный налоговый закон, основанное на недоразумении, вызванном сложностью налогового законодательства, является защитой от обвинения в «своенравии», даже если это убеждение является иррациональным или необоснованным. Убеждение в том, что федеральный подоходный налог является недействительным или неконституционным, не является недоразумением, вызванным сложностью налогового законодательства, и не является защитой от обвинения в «умышленном поведении», даже если это убеждение является искренним и добросовестным.

Вхождение

Почти все американцы считают, что мошенничество с налогами недопустимо с моральной и этической точек зрения. Уровень добровольного соблюдения (технический показатель своевременной и добровольной уплаты налогов) в США обычно составляет от 81 до 84%. Это один из самых высоких показателей в мире. Напротив, уровень добровольного соблюдения в Германии составляет 68%, а в Италии - 62%.

Служба внутренних доходов (IRS) определила, что сотрудники малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей вносят наибольший вклад в налоговый разрыв между тем, что американцы должны по федеральным налогам, и тем, что получает федеральное правительство. Сотрудники малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей способствуют возникновению налогового разрыва, потому что у правительства мало способов узнать о снятии налогов или непредоставлении отчетов о доходах без проведения более серьезных расследований.

Умышленное неуведомление о чаевых, доходах от подработок, других денежных поступлениях и доходах от бартера являются примерами незаконного обмана. Точно так же лица, работающие не по найму (или ведущие малый бизнес), уклоняются от начисления или уплаты налогов, если они намеренно не сообщают о доходах. Одно исследование показало, что тот факт, что фирмы, занимающиеся экономикой совместного использования, такие как Airbnb , Lyft и Etsy , не заполняют формы 1099-K, когда участники зарабатывают менее 20 000 долларов и имеют менее 200 транзакций, приводит к значительному неучтенному доходу. Недавнее исследование показало, что сумма незарегистрированного дохода за 2016 год в Соединенных Штатах составила 214,6 млрд долларов США, причем каждый четвертый американец не сообщил о деньгах, полученных на подработке.

Типичным уклоняющимся от уплаты налогов в Соединенных Штатах является мужчина моложе 50 лет с высшей налоговой категорией и со сложной налоговой декларацией, и наиболее распространенным способом уклонения от уплаты налогов является завышение благотворительных взносов , особенно церковных.

Иностранные налоговые убежища

Юрисдикции, которые позволяют ограничивать налогообложение, известные как налоговые убежища, могут использоваться как для легального уклонения от уплаты налогов, так и для незаконного уклонения от уплаты налогов. В 2010 году был принят Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам, чтобы улучшить соблюдение налогового законодательства в иностранных юрисдикциях.

Незаконный доход

Граждане США обязаны сообщать о незаконных доходах в качестве дохода при подаче ежегодных налоговых деклараций (см., Например, Джеймс против США ), хотя такой доход обычно не указывается. Подозреваемые в нарушении закона, в первую очередь Аль Капоне , были успешно привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов, когда не было достаточных доказательств, чтобы судить их за преступления, не связанные с налогами. Сообщение о незаконном доходе как о законном может быть отмыванием денег .

Оценки потерянных государственных доходов

Федеральный доход США, потерянный из-
за уклонения от уплаты налогов
Год	Потерянный доход (млрд долларов США)
2010 г.	305
2009 г.	304
2008 г.	357
2007 г.	376
2006 г.	376
2005 г.	314
2004 г.	272
2003 г.	257
2002 г.	269
2001 г.	290

Общий потерянный доход:	3,44 триллиона долларов

В Соединенных Штатах налоговый разрыв в 2001 году оценивается IRS в 345 миллиардов долларов. На 2006 год налоговый разрыв оценивается в 450 миллиардов долларов.

Согласно более позднему исследованию, налоговый разрыв в 2008 году оценивается в диапазоне от 450 до 500 миллиардов долларов, а неучтенный доход - примерно в 2 триллиона долларов. Таким образом, от 18 до 19 процентов совокупного дохода, подлежащего отчетности, должным образом не передаются в IRS.

Измерение

Начиная с 1963 года и продолжаясь каждые 3 года до 1988 года, IRS проанализировало от 45 000 до 55 000 случайно выбранных домохозяйств для подробного аудита в рамках Программы измерения соответствия налогоплательщиков (TCMP) в попытке измерить незарегистрированный доход и «налоговый разрыв». Программа была прекращена отчасти из-за ее назойливости, но ее оценки продолжали использоваться в качестве предположений. В 2001 году модифицированная инициатива случайной выборки под названием Национальная исследовательская программа была использована для выборки 46 000 индивидуальных налогоплательщиков, и IRS опубликовало обновленные оценки налогового разрыва в 2005 и 2006 годах. Однако критики указывают на многочисленные проблемы с показателем налогового разрыва. Меры прямого аудита несоблюдения IRS дополняются косвенными методами измерения, в первую очередь моделями валютных соотношений.

После аудитов TCMP Налоговое управление США сосредоточило внимание на двух группах налогоплательщиков: с незначительным изменением сальдо к уплате и с большим (более 400 долларов) изменением сальдо к уплате. Налогоплательщики были далее разделены на «некоммерческие» и «бизнес-группы», и каждая группа была разделена на пять классов на основе общего положительного дохода. Используя отдельные позиции из контрольной таблицы аудитора, дискриминантный анализ и механизм подсчета баллов, каждому возврату присваивался балл, известный как «Z-балл». Более высокие Z-баллы были связаны сотрудниками IRS с более высоким риском уклонения от уплаты налогов. Однако система дискриминантной индексной функции (DIF) не предоставляла экзаменаторам конкретных проблемных переменных или причин высокого балла, поэтому аудитору приходилось вручную проверять каждую документацию.

Следственные процедуры

IRS может проводить расследования для определения правильности любой налоговой декларации и сбора необходимого подоходного налога, включая требование к налогоплательщику предоставить конкретную информацию, такую как бухгалтерские книги, записи и документы. Программа награждения информаторов IRS была создана, чтобы помочь IRS в получении необходимой информации. Хотя эти расследования могут привести к уголовному преследованию, сама IRS не имеет полномочий преследовать преступления. IRS может налагать только денежные штрафы и требовать уплаты надлежащих налогов. IRS проводит аудит при подозрении на несоблюдение, но также исторически проводил случайно выбранные аудиты для оценки общего несоблюдения ; у прежних аудитов гораздо больше шансов несоблюдения.

Методы подтверждения чистой стоимости и денежных расходов

В соответствии с методами подтверждения чистой стоимости активов и денежных расходов IRS ежегодно сравнивает чистую стоимость активов и денежных расходов, чтобы определить чистую стоимость активов в отчетности. Хотя метод чистой стоимости и метод начисления наличными могут использоваться отдельно, они часто используются в сочетании друг с другом. В соответствии с методом чистой стоимости IRS выбирает год, чтобы определить начальную чистую стоимость налогоплательщика на конец года. Это обеспечивает моментальный снимок чистой стоимости налогоплательщика в определенный момент времени.

Снимок включает наличные деньги налогоплательщика, банковские счета, брокерские услуги (акции и облигации), дом, автомобили, пляжный домик, ювелирные изделия, меха и другие подобные предметы. Обычно IRS узнает об этих предметах посредством очень тщательных и глубоких расследований, иногда преследуя подозреваемых в мошенничестве налогоплательщиков. Кроме того, IRS также оценивает обязательства налогоплательщика. Обязательства включают такие расходы, как ипотека налогоплательщика, автокредиты, долги по кредитным картам, студенческие ссуды и личные ссуды. Начальная чистая стоимость активов является наиболее критической точкой, в которой IRS должно оценить активы и обязательства налогоплательщика. В противном случае сравнение чистой стоимости будет неточным.

Затем IRS оценивает новые долги и обязательства, накопленные в следующем году, и оценивает чистую стоимость активов налогоплательщика в конце следующего года. Кроме того, IRS проверяет денежные расходы налогоплательщика в течение налогового года. Затем IRS сравнивает увеличение чистой стоимости активов и денежных расходов с зарегистрированным налогооблагаемым доходом с течением времени, чтобы определить законность зарегистрированного дохода налогоплательщика.

Метод чистой стоимости был впервые использован в деле Капоне против Соединенных Штатов . Кассовый метод был одобрен в 1989 г. в деле United States v. Hogan .

Метод расходования наличных денежных средств на банковском депозите

Впервые одобренный Восьмым округом в 1935 году в деле Глекман против Соединенных Штатов , метод расходования денежных средств на банковские депозиты выявляет уклонение от уплаты налогов посредством проверки банковских депозитов налогоплательщика. Этот метод исследования в первую очередь сосредоточен на том, равны ли общие банковские депозиты налогоплательщика в течение года заявленному доходу налогоплательщика. Этот метод наиболее подходит, когда большая часть доходов налогоплательщика депонируется в банке, а большая часть расходов оплачивается чеком.

Этот метод чаще всего используется для наблюдения за сотрудниками, получающими чаевые, и в сочетании со статистическим анализом для определения фактической заработной платы сотрудников, получающих чаевые. Информация, собранная с помощью этого метода, наиболее успешна, когда можно подорвать доверие к сотрудникам, получившим чаевые. Этот метод сейчас используется реже для сотрудников, получающих чаевые, потому что IRS ведет переговоры с гостиницами или казино, крупнейшими работодателями для сотрудников, получающих чаевые, для определения суммы чаевых. Если сотрудник, получивший чаевые, сообщает о минимальной согласованной сумме, IRS не допрашивает его. Однако это рекомендуется для подтверждения других методов доказательства. Учитывая неопределенность этого метода, этот метод, вероятно, не может быть использован в уголовном преследовании, когда вина должна быть установлена вне разумных сомнений.

Программа разоблачителей

В дополнение к методам доказательства, разработанным IRS, Закон о налоговых льготах и медицинском обслуживании от 2006 года создал Службу информаторов IRS , которая позволяет анонимным информаторам получать от 15 до 30 процентов любого возмещения от IRS, которое составляет не менее 2 долларов. миллионов, включая все штрафы, проценты и любые другие деньги, полученные от правительства. Программа разоблачителей ищет информацию, основанную на доказательствах и анализе, которые могут обеспечить прочную основу для дальнейшего расследования, а не на домыслах и слухах.

Программа призвана стимулировать простых граждан сообщать о налоговых махинациях. Программа предоставляет гораздо большие стимулы для разоблачителей, чем предыдущие программы, потому что в соответствии с предыдущими программами от правительства не требовалось выплачивать компенсацию разоблачителям. В рамках этой программы налогоплательщик может подать иск в суд, если он или она не получит заслуженное вознаграждение.

Исторические дела об уклонении от уплаты налогов в США

IRS публикует количество гражданских и уголовных наказаний в книге данных IRS (публикация IRS 55B) и делает их доступными в Интернете. В Таблице 17 представлены табличные данные по гражданско-правовым санкциям, а в Таблице 18 приведены данные по уголовным расследованиям. В 2012 году IRS наложило гражданско-правовые санкции на 37 910 493 дела и 4 994 926 сокращений. В 2012 году IRS инициировало 5125 расследований; из 3701, которые были переданы в прокуратуру, 2 634 были признаны виновными. Агентство также освещает текущие расследования на своем веб-сайте по различным категориям, включая неправомерные декларации, налоговые схемы, корпоративное мошенничество, отмывание денег и различные другие категории.

1932–1939: Аль Капоне отбыл семь лет из 11-летнего заключения в федеральной тюрьме на острове Алькатрас за уклонение от уплаты налогов. Его досрочно выпустили из тюрьмы, так как он болел сифилисом на поздней стадии .
1933: Гангстер Голландец Шульц был обвинен в уклонении от уплаты налогов. Вместо того, чтобы столкнуться с обвинениями, он скрылся.
Президент США Гарри Трумэн помиловал Джорджа Колдуэлла, Джорджа Берхема Парра и Сеймура Вайса за уклонение от уплаты подоходного налога.
1963: Джо Конфорте , владелец публичного дома, отсидел два с половиной года в тюрьме за уклонение от уплаты подоходного налога.
1971: Мартин Б. МакКнилли (R-NY) был помещен на годичный испытательный срок и оштрафован на 5000 долларов за непредставление налоговой декларации. Он не платил налоги много лет назад.
1972: Корнелиус Галлахер (штат Нью-Джерси) признал себя виновным в уклонении от уплаты налогов и отсидел два года в тюрьме.
1974: Отто Кернер-младший (D) - подал в отставку с должности судьи Федерального округа седьмого округа после осуждения за взяточничество, мошенничество с использованием почты и уклонение от уплаты налогов, будучи губернатором штата Иллинойс. Его приговорили к трем годам лишения свободы и штрафу в размере 50 тысяч долларов.
1982: Фредерик В. Ричмонд (штат Нью-Йорк) был осужден за уклонение от уплаты налогов и хранение марихуаны. Служил 9 месяцев
1985: Джозеф Алиото , юрист, признался, что не платил подоходного налога в течение тех лет, когда был мэром Сан-Франциско.
1985–1986: Дело «Иран – Контра» - Томас Дж. Клинс был осужден по четырем пунктам обвинения в налоговых преступлениях за неспособность сообщить о доходах от операций.
1987: Роберт Бернард Андерсон (справа), бывший министр финансов США (1957–1961), признал себя виновным в уклонении от уплаты налогов при управлении оффшорным банком.
1986: Гарри Клэйборн , судья федерального окружного суда штата Невада, был привлечен к ответственности Палатой представителей и признан виновным Сенатом по двум пунктам обвинения в уклонении от уплаты налогов. Он отсидел в тюрьме более года.
1990: Ховард Снайдер купил фишек на сумму 3,35 миллиона долларов в Trump Taj Mahal и ушел, не заплатив ни одной игры, что привело к штрафу в 65 000 долларов.
1991: Гарри Мохни, основатель сети стриптиз-клубов Déjà Vu , начал отбывать три года в тюрьме за уклонение от уплаты налогов.
«Конь Мэтти» Янниелло (мафия) был отправлен в тюрьму за уклонение от уплаты подоходного налога.
1992: Каталина Васкес Вильялпандо ( справа ), казначей Соединенных Штатов, признает себя виновной в воспрепятствовании правосудию и уклонении от уплаты налогов.
1993: Сэму Роти, племяннику чикагского олдермена Фреда Роти , было предъявлено обвинение по обвинению в федеральном налоге, которое позже было снято.
Николас Кастронуово - владелец пиццерии во Флориде, где сенатор Роберт Торричелли был пойман на прослушивании телефонных разговоров ФБР в 1996 году. Николас Кастронуово и его внук Николас Мелоне позже признали себя виновными в уклонении от уплаты налогов правительством 100 000 долларов.
1995: Вебстер Хаббелл , заместитель генерального прокурора (D), признал себя виновным в мошенничестве с использованием почты и уклонении от уплаты налогов. Он приговорен к 21 месяцу лишения свободы.
1996: Хайди Флейсс была осуждена по федеральным обвинениям в уклонении от уплаты налогов и приговорена к 7 годам тюремного заключения. Через два месяца ее отправили в приют с приказом пройти 370 часов общественных работ .
2001: Президент США Билл Клинтон помиловал Марка Рича и Пинкуса Грина , которым было предъявлено обвинение прокурором США в уклонении от уплаты налогов и незаконной торговле с Ираном. Клинтон также прощает Эдварда Дауна-младшего за мошенничество с использованием электронных средств связи, подачу ложных налоговых деклараций и мошенничество с ценными бумагами.
2002: Джеймс Трафикант (штат Огайо) был осужден по десяти статьям уголовного преступления, включая взяточничество, рэкет и уклонение от уплаты налогов. Он был приговорен к 8 годам тюремного заключения.
2002: Христианская патриотическая ассоциация, «ультраправая группа», была закрыта после осуждения за налоговое мошенничество и уклонение от уплаты налогов.
2005: Герцог Каннингем (R-CA) признал себя виновным по обвинению в сговоре с целью взяточничества, мошенничества с использованием почты, мошенничества с использованием электронных средств и уклонения от уплаты налогов в результате того, что впоследствии было названо скандалом Каннингема. Его приговорили к восьми годам лишения свободы.
2006: Джек Абрамофф , лоббист, был признан виновным в сговоре, уклонении от уплаты налогов и коррупции государственных чиновников в трех разных судах в ходе широкомасштабного расследования. Его приговорили к 70 месяцам тюрьмы и оштрафовали на 24,7 миллиона долларов.
2008: Чарльз Рэнджел (штат Нью-Йорк) не сообщил о доходе в 75 000 долларов от аренды своей виллы в Пунта-Кане в Доминиканской Республике, и ему было приказано выплатить 11 000 долларов в качестве задолженности по налогам. Палата представителей проголосовала 333-79 порицать Rangel. Прошло 27 лет с момента последней такой меры, а Рангель был только членом 23-го Дома, подвергшимся осуждению .
2008: Сенатор Тед Стивенс (R-AK) был осужден по 7 пунктам обвинения во взяточничестве и уклонении от уплаты налогов незадолго до выборов. Он продолжил свою гонку на переизбрание, но проиграл. Однако до вынесения приговора обвинительный акт был отклонен - фактически аннулировав обвинительный приговор - когда расследование Министерства юстиции обнаружило доказательства грубых нарушений со стороны прокуратуры .
2013: Большая четверка бухгалтерской фирмы Ernst & Young согласилась выплатить федеральной прокуратуре 123 миллиона долларов для урегулирования уголовных обвинений в уклонении от уплаты налогов, связанных с неуплаченными налогами на сумму 2 миллиарда долларов от примерно 200 богатых людей, которых в период с 1999 по 2004 годы консультировали четыре старших партнера Ernst & Young.

использованная литература

дальнейшее чтение

Себула Р. и Фоли М. (2013). Обучение экономике уклонения от уплаты подоходного налога , MPRA Paper 56784, Университетская библиотека Мюнхена, Германия.
Йоханнесен, Нильс, Патрик Лангетиг, Даниэль Рек, Макс Риш и Джоэл Слемрод. 2020. « Налогообложение скрытого богатства: последствия правоохранительных инициатив США в отношении уклончивых иностранных счетов». Американский экономический журнал: экономическая политика, 12 (3): 312-46.

внешние ссылки

Пресс-релиз Министерства юстиции США о Джеффри Чернике, уклоняющемся от уплаты налогов UBS
Налоговый отдел юстиции США и меры по обеспечению его соблюдения

Languages

In other projects