Налоговые расходы - Tax expenditure

Программа налоговых расходов - это государственные расходы через налоговый кодекс . Налоговые расходы изменяют горизонтальную и вертикальную справедливость базовой налоговой системы, разрешая освобождения, вычеты или кредиты для отдельных групп или конкретных видов деятельности. Например, два человека, которые зарабатывают одинаковый доход, могут иметь разные эффективные налоговые ставки, если один из налогоплательщиков имеет право на участие в определенных программах налоговых расходов, поскольку владеет домом, имеет детей и получает медицинское обслуживание и пенсионное страхование от работодателя.

История налоговых расходов

В 1967 году Стэнли С. Суррей , бывший помощник министра финансов , разработал концепцию налоговых расходов как способ представить политическое использование налоговых льгот для средств, которые обычно достигаются за счет бюджетных расходов . Госсекретарь Суррей утверждал, что члены Конгресса использовали налоговую политику как «обширный механизм субсидирования для поощрения избранных групп или субсидирования узких областей политики». Закон Конгресса о бюджете и контроле за изъятием средств от 1974 г. (CBA) определяет налоговые расходы как «потери доходов, связанные с положениями федерального налогового законодательства, которые позволяют получить специальный кредит, льготную ставку налога или отсрочку налоговых обязательств» (Surrey 1985 ). Они одинаково распространены и в других странах.

Процесс налоговых расходов

Объединенный комитет Конгресса по налогообложению (далее JCT) ежегодно оценивает налоговые расходы с точки зрения доходов, потерянных казначейством США по каждому специальному налоговому положению, включенному в налоговый кодекс США. В 2009 году JCT перечислил более 180 программ налоговых расходов, которые обошлись правительству США в доходах более чем в 1 триллион долларов. Их стоимость зависит от уровня экономической активности. Крупные налоговые расходы несут налогоплательщики, которые владеют собственным домом и могут удерживать проценты по своим ипотечным платежам. Поскольку налоговые расходы заявлены в соответствии с прогрессивным налоговым кодексом, индивидуальные программы налоговых расходов имеют большее значение для более состоятельных налогоплательщиков. Большинство программ налоговых расходов нацелены на частные социальные пособия и услуги. Управление налоговыми расходами возлагается на IRS и не учитывается.

Политика налоговых расходов

Налоговые расходы считаются «внебюджетными» расходами большинством экономистов и бюджетных экспертов. Налоговые расходы легче провести через Конгресс, чем увеличение ассигнований. Их легко рассматривать как бесплатные льготы, когда государственные субсидии рассматриваются как раздача. В отличие от прямых расходов, налоговые расходы должны проходить только через два комитета: Палаты представителей по методам и средствам и Сенат по финансам. Программы налоговых расходов, внесенные в налоговый кодекс, не подлежат ежегодной проверке и могут быть удалены только посредством налогового законодательства. Программы налоговых расходов - это форма выплат, при которой каждый налогоплательщик, имеющий право на получение помощи , может требовать государственных денег. Фариси (2011) продемонстрировал, что, когда налоговые расходы учитываются как вид государственных расходов, демократические и республиканские партии не различаются в ежегодных изменениях в расходах федерального правительства. Это исследование также показывает, что республиканцы с большей вероятностью увеличат налоговые расходы, когда контролируют правительство, тем самым субсидируя деятельность предприятий и богатых. Джейкоб Хакер (2002) показывает, что федеральное субсидирование частного медицинского страхования с годами росло и затрудняло усилия по национализации здравоохранения. Эллис и Фариси (2011) обнаружили, что когда налоговые расходы растут, общественное мнение корректируется и становится более либеральным, чтобы противодействовать консервативной политике.

Эффект от налоговых расходов

Бюджетные последствия крупнейших налоговых расходов с 2017 по 2026 год в виде среднегодового процента ВВП

Частичное освобождение бедных от налогообложения за счет использования прогрессивных подоходных налогов, а не налогов с продаж в отношении доходов или налоговых льгот, таких как налоговый кредит на заработанный доход, слабо коррелирует с социально-экономической мобильностью в Соединенных Штатах с областями, которые сильно облагают бедных, например Глубокий Юг демонстрирует более низкую мобильность, чем те, с щедрыми налоговыми расходами в пользу малообеспеченных семей с детьми.

Размер расходов в США

Согласно отчету Бюджетного управления Конгресса за 2016 год , налоговые расходы США в 2016 году составили 1,5 триллиона долларов; Что касается масштаба, то ожидаемые поступления от федеральных налогов США в этом году составили 3,3 триллиона долларов. CBO также оценила размер основных налоговых расходов на федеральные поступления как среднегодовой процент ВВП на период с 2016 по 2026 год. К ним относятся, среди прочего:

  • Исключения из дохода: медицинское страхование на основе занятости (1,5% ВВП) и пенсионные взносы (1,2% ВВП).
  • Удержания из дохода: государственные и местные налоги (0,6% ВВП) и проценты по ипотеке (0,6% ВВП)
  • Льготные (более низкие) налоговые ставки: прирост капитала и дивиденды (0,6% ВВП)
  • Налоговые льготы: налоговые льготы на заработанный доход (0,3% ВВП)

CBO прогнозирует, что 10 крупнейших налоговых расходов будут в среднем составлять 6,2% ВВП в год в течение периода 2016-2026 годов. Что касается масштаба, то федеральные налоговые поступления в среднем составляли около 18% ВВП с 1970 по 2016 год. Анализ CBO не учитывает поведенческие изменения, которые могут произойти в случае изменения налоговой политики, поэтому фактическое влияние на доходы будет отличаться от указанных сумм.

Распределение пособий в США

По данным Центра приоритетов бюджета и политики (CBPP), налоговые расходы непропорционально выгодны тем, у кого высокие доходы. По оценкам CBPP, 1% самых богатых семей в США по доходу получили примерно 17% налоговых льгот в 2013 году, а 20% самых богатых семей получили 51%. Лучшие 20% платят 84% федерального подоходного налога; эта цифра не включает налоги на заработную плату. Что касается масштаба, 50% из 1,5 триллиона долларов налоговых расходов в 2016 году составляют 750 миллиардов долларов, в то время как дефицит бюджета США составлял примерно 600 миллиардов долларов. Другими словами, устранение налоговых расходов только для верхних 20% может теоретически сбалансировать бюджет в краткосрочной перспективе, хотя экономические эффекты от изменения стимулов могут уменьшить влияние на дефицит.

В январе 2016 года CBO сообщила, что: «Налоговые расходы распределяются неравномерно по шкале доходов. Если измерять в долларах, гораздо больше налоговых расходов идет на домохозяйства с более высокими доходами, чем на домохозяйства с низкими доходами. В процентах от дохода людей налог расходы выше для домохозяйств с самым высоким и самым низким доходом, чем для домохозяйств, находящихся в середине распределения доходов ".

Рекомендации

Процитированные работы

Внешние ссылки

  • [1] - Объединенный комитет по налогообложению
  • [2] - Справочная книга по налоговым расходам Центра налоговой политики.
  • [3] - Самые большие налоговые расходы по данным Центра налоговой политики.
  • [4] - Данные о налоговых расходах из JCT
  • [5] - Статья из Центра американского прогресса