Налогообложение в Австралии - Taxation in Australia

Общие налоговые поступления в процентах от ВВП Австралии за последние несколько десятилетий по сравнению с другими странами ОЭСР .

Подоходный налог является наиболее важной формой налогообложения в Австралии и взимается федеральным правительством через Австралийское налоговое управление . Поступления от австралийского GST собираются федеральным правительством, а затем выплачиваются штатам в соответствии с формулой распределения, определяемой Комиссией по грантам Содружества .

В Австралии сохраняется относительно низкое налоговое бремя по сравнению с другими богатыми и развитыми странами - 27,8% ВВП в 2018 году.

История

Когда первый губернатор, губернатор Филипп , прибыл в Новый Южный Уэльс в 1788 году, у него была королевская инструкция, которая давала ему право взимать налоги, если в этом нуждалась колония. Первые налоги в Австралии были подняты, чтобы помочь оплатить завершение первой тюрьмы в Сиднее и обеспечить содержание сирот в колонии. Ввозные пошлины были введены на крепкие спиртные напитки, вино и пиво, а затем и на предметы роскоши.

После 1824 года правительство Нового Южного Уэльса получило дополнительные доходы от таможенных пошлин и акцизов. Это были самые важные источники дохода колонии на протяжении 19 века. Были повышены налоги на крепкие спиртные напитки, пиво, табак, сигары и сигареты. Эти налоги будут варьироваться между каждой из австралийских колоний, и такое положение дел осталось на месте после того, как колонии стали государственными .

Томас де ла Кондамин был назначен первым сборщиком внутренних доходов 7 апреля 1827 года, а фактическая канцелярия сборщика внутренних доходов была учреждена 1 мая 1827 года губернатором Ральфом Дарлингом . Когда назначение де ла Кондамина не было подтверждено государственным секретарем по делам войны и колоний Уильямом Хаскиссоном , обязанности перешли к Джеймсу Басби, который занимал эту должность до декабря 1835 года, когда эту должность занял Уильям Макфересон. Сборщик налоговых сборов собирал все доходы, такие как деньги, полученные от продажи или аренды земли, за исключением таможенных пошлин и судебных сборов. Налоговое управление было упразднено 4 января 1837 года, и его деятельность перешла в ведение Колониального казначея.

Колониальные правительства также получали деньги за счет сборов за завещания и гербового сбора, который представляет собой налог, взимаемый с определенных видов документов. В 1880 году колония Тасмания ввела налог на доходы, полученные от прибыли государственных компаний.

Подоходные налоги были введены в конце 19 века в некоторых колониях до Федерации. В 1884 году в Южной Австралии был введен общий налог на прибыль, а в 1895 году в Новом Южном Уэльсе был введен подоходный налог по ставке шесть пенсов за фунт, или 2,5%. Федеральный подоходный налог был впервые введен в 1915 году, чтобы помочь финансировать военные усилия Австралии во время Первой мировой войны . Между 1915 и 1942 годами подоходный налог взимался как на уровне штата, так и на федеральном уровне.

Закон о налоговом администрировании 1953 года был принят 4 марта 1953 года.

В 1972 году правительство Уильяма МакМэхона назначило судью Верховного суда Нового Южного Уэльса Кеннета Эспри для проведения полного и всестороннего обзора налоговой системы. Хотя отчет Эспри по налогообложению был спорным, когда он был завершен для правительства Уитлама в 1975 году, он действовал «как руководство и вдохновение для правительств и их советников в течение следующих 25 лет». Все основные рекомендации отчета были выполнены и на сегодняшний день являются частью налогообложения Австралийского Союза.

20 сентября 1985 г. был введен налог на прирост капитала . GST заменил старый оптовый налог с продаж в 2000 г. В июле 2001 года финансовые институты обязанность была отменена. В период с 2002 по 2005 год налог на дебет банковских счетов был отменен.

1 июля 2012 года федеральное правительство ввело цену на выбросы углекислого газа, требующую от крупных производителей углекислого газа покупать разрешения. Правительство также ввело налог на ренту за полезные ископаемые, который в налоговом отчете Генри первоначально назывался налогом на «сверхприбыль» от природных ресурсов. Поступления от режима ценообразования на выбросы углерода использовались для снижения подоходного налога за счет увеличения необлагаемого налогом порога и увеличения пенсий и социальных выплат, а также введения компенсаций для некоторых затронутых отраслей. Налог на выбросы углерода и связанный с ним налог на ренту ресурсов были отменены в 2014 году.

Правительство вернуло обязанность финансовых учреждений в виде «крупных банковских сборов» для пяти крупнейших банков Австралии.

В 2021 году президент США Джо Байден работал со 130 странами над введением фиксированной налоговой ставки в размере 15%, чтобы гарантировать, что крупный бизнес не пытается обмануть.

Формы налогов и акцизов, как федеральных, так и государственных

Подоходный налог с населения

Подоходный налог с физических лиц взимается на федеральном уровне. Это самый значительный источник дохода в Австралии. Правительства штатов не вводили подоходный налог со времен Второй мировой войны .

Подоходный налог в Австралии взимается с личного дохода каждого человека на прогрессивной основе, причем более высокие ставки применяются к более высоким уровням дохода. В отличие от некоторых других стран, подоходный налог с населения в Австралии взимается с физических лиц, а не с членов семьи.

Физические лица также облагаются налогом на свою долю в прибыли любого партнерства или траста, на которую они имеют право в течение финансового года .

Налог на прирост капитала

Квартальные налоговые поступления от финансовых операций и операций с капиталом (в миллионах долларов США) с 1972 года.

Налог на прирост капитала (CGT) в контексте австралийской налоговой системы применяется к приросту капитала, полученному при выбытии любого актива, за исключением особых исключений. Наиболее существенное исключение - это семейный дом. К некоторым случаям выбытия применяются положения о пролонгации, одним из наиболее важных является перевод средств бенефициарам в случае смерти, так что CGT не является квазисмертной пошлиной .

CGT работает за счет того, что чистая прибыль учитывается как налогооблагаемая прибыль в том налоговом году, когда актив продается или иным образом выбывает. Если актив проводится по крайней мере , 1 год, любая прибыль , сначала со скидкой 50% для отдельных налогоплательщиков, или 33 +1 / +3 % для пенсионных фондов. Чистые капитальные убытки в налоговом году могут быть перенесены на будущие периоды и зачтены против будущей прироста капитала. Однако капитальные убытки не могут быть компенсированы доходом.

Активы для личного пользования и предметы коллекционирования рассматриваются как отдельные категории, и убытки по ним помещаются в карантин, поэтому их можно использовать только в отношении прибылей в той же категории, а не других прибылей. Это помогает налогоплательщикам не субсидировать хобби из своих доходов от инвестиций.

Корпоративные налоги

Налог компания выплачивает компании и корпорации на прибыль и / или убытки. В отличие от подоходного налога с физических лиц, в котором используется прогрессивная шкала, налог на компании рассчитывается по фиксированной ставке 30% (25% для малых предприятий, которые определяются как компании с доходом менее 2 миллионов долларов в год). Налог уплачивается с корпоративного дохода на корпоративном уровне до его распределения среди акционеров в качестве дивидендов.

Налоговый кредит (называемый франкированием ) доступен акционерам-резидентам, которые получают дивиденды, чтобы отразить налог, уже уплаченный на корпоративном уровне (процесс, известный как вменение дивидендов ). Налог у источника выплаты применяется к дивидендам без рейтинга, выплачиваемым акционерам-нерезидентам.

С 2015/16 года обозначенные «субъекты малого бизнеса» с совокупным порогом годового оборота менее 2 миллионов долларов имели право на более низкую налоговую ставку в размере 28,5%. С 1 июля 2016 года для субъектов малого бизнеса с совокупным годовым оборотом менее 10 миллионов долларов США снижена ставка налога на прибыль в размере 27,5%. Кроме того, правительство Австралии объявило, что с 2017/18 года юридические лица, имеющие право на более низкую налоговую ставку, будут называться «юридическими лицами с базовой ставкой». Определение малого бизнеса останется на уровне 10 миллионов долларов с 2017/18 года, однако пороговое значение базовой ставки для юридических лиц (совокупный порог годового оборота, при котором компании будут иметь право платить более низкую налоговую ставку) будет продолжать повышаться до тех пор, пока компании с базовой ставкой не будут годовой оборот составляет 50 миллионов долларов, что дает налоговую ставку 25% для предприятий ниже этого порога.

Налоговая ставка компании Период Примечания
45% 1973–1979
46% 1979–1986
49% 1986–1988 Система налогообложения компаний заменена начислением дивидендов в 1987 г.
39% 1988–1993 гг.
33% 1993–1995
36% 1995–2000 Ускоренная амортизация отменена в 1999 г.
34% 2000–2001 Возвратные условные начисления, введенные в 2000 году
30% 2001–2017 гг.
27,5% (малый бизнес)

30%

2017– Компании с годовым оборотом менее 25 миллионов австралийских долларов и 80% или менее их доходов составляют пассивный доход, облагаются налогом по более низкой ставке.

Налоги на ответственность доверительного управляющего

Если весь или часть чистого трастового дохода распределяется между нерезидентами или несовершеннолетними, доверительный управляющий этого траста оценивается по этой доле от имени бенефициара. В этом случае бенефициары должны декларировать эту долю чистого трастового дохода в своих декларациях по индивидуальному подоходному налогу, а также требовать возмещения суммы налога, уплаченной доверительным управляющим от их имени.

Если траст накапливает чистый трастовый доход, доверительный управляющий оценивается на основе этого накопленного дохода по наивысшей индивидуальной предельной ставке.

В обоих случаях доверительному управляющему будет выдано уведомление об оценке после подачи доверительной налоговой декларации.

Налоги на товары и услуги

График показывает рост до пика около 4000 в 2000 году и немедленное падение до 300–400 с тех пор.
Ежеквартальные поступления от налога с продаж (в миллионах долларов) с 1972 года, которые в 2000 году в значительной степени были заменены налогом на товары и услуги.
График показывает рост с 6000 в 2000 году до более 12000 в 2012 году.
Ежеквартальные поступления от налога на товары и услуги (в миллионах долларов) с 2000 г.

Товары и услуги , налог (GST) представляет собой налог на добавленную стоимость , взимаемый федеральным правительством на уровне 10% на поставку большинства товаров и услуг лицами , зарегистрированными в налоговой. GST был введен в Австралии 1 июля 2000 года тогдашним либеральным правительством Говарда . Некоторые товары не облагаются налогом на товары и услуги (например, многие основные продукты питания, медицинские и образовательные услуги, экспорт), облагаются дополнительным налогом (жилые помещения, финансовые услуги и т. Д.), Не облагаются налогом (государственные сборы) или выходят за рамки налога на товары и услуги.

Поступления от этого налога распределяются между штатами.

Правительства штатов не взимают никаких налогов с продаж, хотя они налагают гербовые сборы на ряд операций.

Таким образом , ставка GST в размере 10% взимается с большинства товаров и услуг, потребляемых в Австралии. Бизнес, зарегистрированный для GST, будет включать GST в цену продажи, которую он взимает. Тем не менее, бизнес может потребовать кредит для GST, уплаченного на коммерческие расходы и другие затраты (так называемый GST-кредит). Компания будет платить в налоговую инспекцию разницу между GST, взимаемым с продаж, и кредитом GST.

По-разному рассматриваются два типа продаж:

  1. Поставщики товаров и услуг без GST не должны будут платить GST при продаже, но они будут иметь право на получение кредитов GST.
  2. Поставщики товаров и услуг, облагаемых предварительным налогом, не обязаны взимать GST с продаж, но они не будут иметь права требовать кредит GST от своих покупок ресурсов.

Налог на недвижимость

Общие квартальные (с поправкой на сезонность) поступления от земельного налога (в миллионах долларов) с 1972 года.

Органы местного самоуправления обычно финансируются в основном за счет налогов на стоимость земли (муниципальные ставки) на жилую, промышленную и коммерческую недвижимость. Кроме того, правительства некоторых штатов взимают налог на стоимость земли для инвесторов и основных жилых домов с высокой стоимостью. Правительства штатов также взимают гербовые сборы с передачи земли и других подобных операций.

Сборы за пожарную службу также обычно применяются к договорам страхования дома и бизнеса. Эти сборы требуются в соответствии с законодательством штата для оказания помощи в финансировании пожарных служб в каждом штате.

Налог на выезд

Пассажирское движение заряда (PMC) является акцизный налог правительством Австралии на всех пассажиров , вылетающих международными рейсами или морским транспортом. ЧВК заменила налог на вылет в 1995 году и первоначально описывалась как сбор для частичного возмещения расходов правительства на предоставление услуг по упрощению формальностей в аэропортах, в основном таможенных, иммиграционных и карантинных функций. Он классифицируется Международной ассоциацией воздушного транспорта как налог на вылет, а не как сбор аэропорта, поскольку его доход не влияет напрямую на обработку пассажиров в аэропортах или морских портах.

Акцизы

Ежеквартальные поступления от акцизного налога (в миллионах долларов) с 1973 г.

Федеральное правительство устанавливает акцизы на такие товары, как сигареты , бензин и алкоголь . Введенные ставки могут меняться в феврале и августе каждого года в ответ на изменения индекса потребительских цен .

Налоги на топливо в Австралии

Акцизный налог на обычно используемое топливо в Австралии по состоянию на октябрь 2018 года составляет:

Примечание. Бензин, используемый для авиации , облагается налогом в размере 0,03556 доллара США за литр.

Налог на роскошные автомобили

Налог на автомобили класса люкс уплачивается предприятиями, которые продают или импортируют автомобили класса люкс, стоимость которых превышает 66 331 доллар США, или 75 526 долларов США для экономичных автомобилей с расходом топлива менее 7 л на 100 км.

Таможенные сборы

Таможенные пошлины облагаются многими импортными товарами, такими как алкоголь , табачные изделия , парфюмерия и другие товары. Некоторые из этих товаров можно приобрести беспошлинно в магазинах беспошлинной торговли .

Налоги на заработную плату

Квартальные поступления от налога на заработную плату (в миллионах долларов) с 1972 года.

Налоги на заработную плату в Австралии взимаются правительствами штатов с работодателей в зависимости от выплачиваемой ими заработной платы. Ставки налога на заработную плату варьируются в зависимости от штата. Обычно налог на заработную плату применяется к заработной плате выше порога, который также варьируется. Группы компаний могут облагаться налогом как единое целое, если их операции в значительной степени интегрированы или взаимосвязаны. Это имеет значение при группировке сумм заработной платы при определении того, был ли достигнут порог.

Текущие ставки и пороги налога на заработную плату

Состояние Годовой порог Ставка налога
Новый Южный Уэльс 750 000 долл. США 5,45%
Квинсленд 1 100 000 долл. США 4,75%
Южная Австралия 600 000 долл. США 4,95%
территория столицы Австралии 1 750 000 долл. США 6,85%
Виктория 575 000 долл. США в
2021 году: 700 000 долл. США
4,85% (метро), 2,425% (
регион ) 2021: 4,85% (метро), 1,2125% (регион)
Западная Австралия 750 000 долл. США 5,50%
Тасмания 1 010 023 долл. США 6,10%
Северная территория 1 500 000 долл. США 5,50%

Ставки налога на заработную плату в Квинсленде и Северной территории являются эффективными ставками для заработной платы, превышающей 5,5 млн долларов и 5,75 млн долларов соответственно. Во всех других юрисдикциях взимаются предельные ставки. Некоторые компании могут иметь право на вычеты, льготы и льготы.

Налоги на заработную плату в Австралийской столичной территории

С 1 июля 2014 года:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 6,85%.
  • Годовой порог составляет 1 850 000 долларов США.
  • Месячный порог составляет 154 166,66 долларов США.

Налоги на заработную плату в Новом Южном Уэльсе

С 1 июля 2013 года:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 5,45%.
  • Платежи по программе Medicare составляют до 12%.
  • Взнос в Пенсионный фонд составляет 9,5%.
  • Годовой порог составляет 750 000 долларов.
  • Месячный порог составляет:
    • 28 дней = 57 534 $
    • 30 дней = 61 644 $
    • 31 день = 63 699 $

Работодатели или группа связанных предприятий, общая заработная плата которых в Австралии превышает текущий месячный порог штата Новый Южный Уэльс, обязаны платить налог на заработную плату штата Новый Южный Уэльс.

Каждый ежемесячный платеж или «нулевой» перевод должен производиться через семь дней после окончания каждого месяца или на следующий рабочий день, если седьмой день приходится на выходные (т. Е. Августовский платеж должен быть произведен до 7 сентября). Ежегодная выверка и платеж или «нулевой» перевод должны быть произведены до 21 июля.

С июля 2007 года - в Новом Южном Уэльсе налог на заработную плату взимается в соответствии с Законом о налоге на заработную плату 2007 года и регулируется Законом о налоговом администрировании 1996 года.

До 1 июля 2007 года - в Новом Южном Уэльсе налог на заработную плату взимался в соответствии с Законом о налоге на заработную плату 1971 года и регулировался Законом о налоговом администрировании 1996 года.

Налоги на заработную плату в Северной территории

С 1 июля 2012 года:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 5,50%.
  • Годовой порог составляет 1 500 000 долларов США.
  • Месячный порог составляет 125 000 долларов.

Налоги на заработную плату в Квинсленде

Компании или группы компаний, которые ежегодно выплачивают австралийскую заработную плату в размере 1 100 000 долларов США или более, должны платить налог на заработную плату. Тем, кто имеет на это право, доступны вычеты, льготы и исключения.

С 1 июля 2012 года:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 4,75%.
  • Годовой порог составляет 1 100 000 долларов США.
  • Месячный порог составляет 91 666 долларов.

Налоги на заработную плату в Южной Австралии

Обязательство по налогу на заработную плату возникает в Южной Австралии, когда работодатель (или группа работодателей) имеет счет на заработную плату, превышающую 600 000 долларов США за услуги, предоставляемые сотрудниками в любой точке Австралии, если какие-либо из этих услуг оказываются или выполняются в Южной Австралии.

С 1 июля 2012 года:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 4,95%.
  • Годовой порог составляет 600 000 долларов США.
  • Ежемесячный порог составляет 50 000 долларов.

Налоги на заработную плату в Тасмании

С 1 июля 2013 года:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 6,1%.
  • Годовой порог составляет 1 250 000 долларов США.
  • Месячный порог составляет:
    • 28 дней = 95 890 $
    • 30 дней = 102 740 $
    • 31 день = 106 164 $

Налоги на заработную плату в Виктории

С 1 июля 2014 года:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 4,85% (2,425% для региональных работодателей).
  • Платежи по программе Medicare составляют до 12%.
  • Взнос в Пенсионный фонд составляет 9,5%.
  • Годовой порог составляет 550 000 долларов.
  • Месячный порог составляет 45 833 доллара.

С 1 июля 2021 г .:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 4,85% (1,2125% для региональных работодателей).
  • Годовой порог составляет 700 000 долларов США.
  • Месячный порог составляет 58 333 долларов США.

Налоги на заработную плату в Западной Австралии

Налог на заработную плату - это налог общего назначения, начисляемый на заработную плату, выплачиваемую работодателем в Западной Австралии. Налог исчисляется самооценкой, поскольку работодатель рассчитывает размер обязательства, а затем выплачивает соответствующую сумму в Управление государственных доходов в виде ежемесячной, квартальной или годовой отчетности.

С 1 июля 2014 года:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 5,5%.
  • Годовой порог составляет 800 000 долларов США.
  • Месячный порог составляет 66 667 долларов.

8 декабря 2004 г. был принят новый закон, обязывающий работодателя, который имеет или является членом группы с ожидаемым налоговым обязательством по заработной плате, равным или превышающим 100 000 долларов в год, подавать и оплачивать налоговую декларацию о заработной плате через Доход в Интернете (ROL). Эта поправка к Закону об оценке налога на заработную плату 2002 года вступила в силу 1 июля 2006 года.

Налог на дополнительные льготы

Ежеквартальные налоговые поступления от дополнительных льгот (в миллионах долларов) с 1972 г.

Налог на дополнительные льготы - это налог, применяемый Налоговым управлением Австралии к большинству, но не ко всем дополнительным льготам , которые, как правило, являются неденежными льготами. Большинство дополнительных льгот также указывается в сводках выплат сотрудникам для включения в декларации по подоходному налогу с населения, которые необходимо подавать ежегодно.

Налог на наследство

В Австралии нет налога на наследство , и все штаты в Австралии отменили так называемую смертную казнь в 1979 году по инициативе правительства Квинсленда во главе с Джоном Бьелке-Петерсеном .

Частные пенсии (известные в Австралии как выслуги лет ) могут облагаться налогом в размере до трех пунктов, в зависимости от обстоятельств: в момент отчисления в фонд, от инвестиционного дохода и в момент получения пособия. При некоторых обстоятельствах нет. Обязательный характер австралийской пенсии по старости означает, что она иногда рассматривается как аналогичная налогам на социальное обеспечение, взимаемым в других странах. Это чаще происходит при сравнении налогового бремени соответствующих стран.

Смотрите также

Налоговое законодательство:

Связанный:

использованная литература

Налоговая декларация Перт