Налогообложение в Германии - Taxation in Germany

Налоги в Германии взимаются федеральным правительством, землями ( Länder ), а также муниципалитетами ( Städte / Gemeinden ). В Германии существует множество прямых и косвенных налогов ; налог на прибыль и НДС являются наиболее значительными.

Правовая основа налогообложения заложена в Конституции Германии ( Grundgesetz ), в которой изложены основные принципы, регулирующие налоговое право. Большинство налогов определяется федеральным правительством и штатами вместе, некоторые распределяются исключительно на федеральном уровне (например, таможня), некоторые распределяются между штатами (акцизы), а округа и муниципалитеты могут принимать свои собственные налоговые законы. Несмотря на разделение юрисдикции налогового законодательства, на практике 95% всех налогов взимаются на федеральном уровне.

На федеральном уровне правительство получает налоговые поступления от резидентов в виде индивидуального подоходного налога , налога с продажи собственности и прироста капитала . Сумма федерального налогового обязательства может быть уменьшена различными вычетами и смягчена различными надбавками на детей. Некоторые нерезиденты несут ответственность в Германии, если у них там есть определенные виды доходов. Как правило, государственные и частные корпорации несут ответственность за налоги в Германии с некоторыми исключениями, такими как благотворительные фонды и религиозные учреждения . Продукты и услуги, произведенные в Германии, облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с правилами ЕС с некоторыми исключениями. Другие виды налоговых поступлений включают передачу недвижимости, налоги на наследство и дарение, налоги на прирост капитала , налоги на авиацию и автотранспортные средства .

Терминология и понятия

Немецкое слово «налог» - это Steuer, которое происходит от древневерхненемецкого существительного stiura, означающего «поддержка».

Grundgesetz (букв «Основной закон») является общим термином для Конституции Германии в немецком языке , известном в полном объеме , как Grundgesetz für умереть Bundesrepublik Deutschland , или « Основной закон Федеративной Республики Германии ».

Общие правовые или административные юрисдикции в Германии делятся примерно на четыре уровня: федеральный ( Bund ), штат ( Land , множественное число Länder ), район ( Kreis , множественное число Kreise ) и муниципалитет ( Gemeinde , множественное число Gemeinden ), и налоговые органы следуют той же схеме. , хотя он сосредоточен в основном на федеральном уровне и уровне штатов.

Фискальная администрация ( Finanzverwaltung ), также известная как налоговая администрация: Steuerverwaltung ) в Германии - это часть государственного управления, которая отвечает за определение и сбор налогов. Федеральная налоговая служба Центральной ( Bundeszentralamt für Steuern или BZSt) является федеральным органом ответственным за введение некоторых разделов налогового кодекса страны. Он был выделен из Федерального министерства финансов в 2006 году.

Принципы налогообложения

Конституция Германии устанавливает принципы налогообложения в следующих статьях:

  • Принцип платежеспособности
  • Равенство в налогообложении
  • Законность налогообложения
  • Принцип государства всеобщего благосостояния

Право принимать решения по налогам подразделяется:

  • Федерация имеет право на таможню . (Конституция, статья 105 п. 1 )
  • Федерация и штаты вместе принимают решение по большей части налогового законодательства. Формально штаты могут решить, что федерального закона нет. На практике по всем вопросам налогообложения действуют федеральные законы. (Статья 105, пункт 2 Grundgesetz )
  • Штаты принимают решение о местных акцизных сборах. (Конституция, статья 105 п. 2а )
  • Муниципалитеты и районы ( Kreise ) могут принимать решения о некоторых незначительных местных налогах, таких как налогообложение собак ( Hundesteuer ).
Налоговые поступления за 1975–2005 гг. В процентах от ВВП Германии по сравнению с ОЭСР и ЕС 15 .

Таким образом, даже если Германия является федеральной землей, 95% всех налогов взимаются на федеральном уровне. Доход от этих налогов распределяется федерацией и штатами следующим образом ( статья 106 Конституции ):

  • Федерация получает исключительно доход от:
    • Обычаи
    • Налоги на алкогольные напитки , автомобили, дистиллированные напитки, кофе, нефтепродукты, игристое вино, электричество, табак и страхование.
    • Доплата к подоходному налогу, так называемая надбавка за солидарность ( Solidaritätszuschlag )
  • Государства получают исключительно доход от:
  • Муниципалитеты и / или районы получают исключительно доход от:
    • Налог на недвижимость
    • Налоги на другие напитки, собак и гостиницы.

Большая часть доходов поступает за счет подоходного налога и НДС. Поступления от этих налогов распределяются между федерацией и штатами по квоте. Муниципалитеты получают часть доходов штатов. Кроме того, существует компенсация между богатыми и бедными штатами ( статья 107 Конституции ).

Структура и основная информация

Администрация

Фискальная администрация Германии разделена на федеральные налоговые органы и государственные налоговые органы. К последним относятся местные налоговые органы ( Finanzamt , множественное число Finanzämter ). Они управляют «общими налогами» для федерации и штатов и обрабатывают налоговые декларации. Количество налоговых офисов в Германии составляет около 650.

В результате обсуждений в 2006 и 2009 годах между федерацией и штатами (так называемая Föderalismusreform  [ de ; fr ] ) Федерация также администрирует некоторые налоги. Компетентным органом является Центральное федеральное налоговое управление ( Bundeszentralamt für Steuern , или BZSt ), которое также является компетентным органом для некоторых заявлений о возврате налогов из-за границы. С 2009 года BZSt присваивает идентификационный номер для целей налогообложения каждому налогоплательщику.

Юрисдикция

Обычно в каждом штате есть по крайней мере один финансовый суд (Берлин и Бранденбург разделяют суд в Котбусе ). Апелляционная инстанция - Федеральный финансовый суд Германии ( Bundesfinanzhof ) в Мюнхене.

Фискальный код

Общие правила и процедуры, применимые ко всем налогам, содержатся в налоговом кодексе ( Abgabenordnung ) как так называемом общем налоговом законе. Индивидуальные налоговые законы регулируют, в каких случаях взимается налог.

Идентификационные номера налогоплательщика

С 2009 года каждый резидент Германии получает личный идентификационный номер налогоплательщика . В ближайшие годы предприятия получат бизнес-идентификационный номер. Компетентным органом является Центральное федеральное налоговое управление ( Bundeszentralamt für Steuern ).

Налоговые поступления

Налоговые поступления в Германии за 2007 г.

В 2014 году налоговые поступления в Германии составили 593 миллиарда евро.

Налоговые поступления распределяются между тремя уровнями правительства Германии : федерацией, землями и муниципалитетами. Все они совместно имеют право на уплату наиболее важных видов налогов (например, налога на добавленную стоимость и подоходного налога ). По этой причине эти налоги также известны как общие налоги. Налоговые поступления распределяются пропорционально по формуле, предписанной Конституцией Германии.

Налоги на доход

Подоходный налог для резидентов

Лица, проживающие в Германии или обычно проживающие там, несут полную ответственность за подоходный налог. Весь доход, полученный этими лицами как дома, так и за границей, облагается немецким налогом (принцип мирового дохода).

Виды доходов

Для целей взимания подоходного налога в Германии заработок делится на семь различных типов дохода. Различают:

  • Доходы от сельского и лесного хозяйства
  • Доход от хозяйственной деятельности
  • Доход от индивидуальной работы
  • Доход от наемной работы
  • Доход от капитала
  • Доход от сдачи в аренду недвижимости
  • Прочие поступления.

Если доход налогоплательщика не попадает ни в одну из этих категорий, то он не облагается подоходным налогом. Сюда входят, например, выигрыши в лотерее.

Подоходный налог

Ставка подоходного налога в Германии в 2010 году как функция от налогооблагаемого дохода

Ставка налога на прибыль в Германии колеблется от 0% до 45%. Немецкий подоходный налог - это прогрессивный налог , что означает, что средняя налоговая ставка (то есть соотношение налога и налогооблагаемого дохода) монотонно увеличивается с увеличением налогооблагаемого дохода . Более того, немецкая налоговая система гарантирует, что увеличение налогооблагаемого дохода никогда не приведет к уменьшению чистой прибыли после налогообложения. Последнее свойство связано с тем, что предельная ставка налога (т.е. налог, уплачиваемый с одного евро дополнительного налогооблагаемого дохода) всегда ниже 100%. Предельные ставки налога и итоговая средняя ставка налога на прибыль показаны на графике справа. Налоговые обязательства супружеских пар, подающих совместную декларацию, начисляются на половину их общего дохода, а результат от применения налогового тарифа впоследствии умножается на два. Из-за прогрессивной системы налогообложения это всегда более выгодно, чем налогообложение каждого супруга отдельно. Это преимущество при разделении увеличивается с разницей в доходах между супругами.

Еще один факт, связанный с системой подоходного налога в Германии, заключается в том, что она исчисляется с чистого дохода отдельного лица или супружеской пары, который включает вычет из уплаченных ими взносов на социальное страхование. В 2019 году это в среднем около 19,7% личного дохода. Таким образом, в действительности указанные ниже предельные налоговые ставки применяются только к +/- 80,3% дохода физического лица до 55 960 евро. Это, в свою очередь, снижает налоговые обязательства по подоходному налогу для среднего сотрудника примерно на 4%, хотя по-прежнему можно платить эффективную ставку в размере почти 45%, если доход достаточно высок. Наконец, возврат налога составляет в среднем около 1000 евро.

Ставки налога на прибыль на 2019 год
Доход больше (Single) Доход превышает (женат) Маржинальная ставка Максимальная сумма - холост (женат) Эффективная ставка
€ 0 € 0 0% 0 евро (0 евро) 0%
€ 9 169 € 18 338 14% 712,04 € (1373,68 €) 0%
14 255 € € 28 150 24% 10009,04 € (20105,28 €) 0% - 12,64%
€ 55 961 € 111 922 42% 87933,72 € (175867,44 €) 12,64% - 35,06%
€ 265 327 € 530 654 45% 35,06% - 44,99%
Доплата за солидарность

Помимо подоходного налога, взимается так называемая надбавка за солидарность ( Solidaritätszuschlag или Soli ) по ставке 5,5% от подоходного налога для более высоких доходов. Надбавка за солидарность была введена в 1991 году и с 1995 года оправдывалась дополнительными расходами на воссоединение Германии . К ним относятся долги и пенсионные обязательства правительства Восточной Германии, а также расходы на модернизацию инфраструктуры и восстановление окружающей среды в новых землях Германии . С 2021 года надбавка за солидарность была значительно снижена. С января 2021 года и далее до 16 956 евро (33 912 евро для супружеских пар) годового подоходного налога, дополнительная плата за солидарность не взимается (ранее: 972 евро / 1944 евро). Это означает, что годовой доход до 62 127 евро (124 255 евро для супружеских пар) не взимается.

Выше этого порога ставка надбавки за солидарность в среднем составляет 5,5%.

Например, если подоходный налог в размере 10 000 евро является результатом определенного годового налогооблагаемого дохода, дополнительно будет взиматься надбавка за солидарность в размере 550 евро. В результате налогоплательщик должен налоговой инспекции 10 550 евро.

Натуральный налог на льготы

Каждый человек должен платить за любые льготы или льготы, которые он получает от работодателя, включая, например, использование автомобиля. Это также относится и к использованию личного автомобиля, если автомобиль принадлежит компании или индивидуальному предпринимателю. В случае автомобилей это основано либо на методе журнала регистрации, либо на методе фиксированной ставки, который зависит от полной прейскурантной цены автомобиля, округленной до следующих 100 евро. Это означает первоначальную прейскурантную цену без каких-либо скидок или скидок на момент первого первоначального использования, независимо от того, использовался ли автомобиль или ему несколько лет. НДС и все дополнительные функции (например, GPS, кожаные сиденья и т. Д.) Должны быть включены. Налог уплачивается из расчета один процент от этой суммы в виде налогооблагаемой суммы каждый месяц.

Пример: прейскурантная цена брутто: 45 000 евро. Дополнительный налогооблагаемый доход: 450 евро в месяц (например, ставка налога 30% приводит к уплате налога в размере 125 евро).

Удержанные налоги

Налог на доход от работы по найму и налог на доход от капитала удерживаются путем удержания у источника ( налог с оплатой по мере поступления , налог на заработную плату или налог у источника выплаты ). Здесь сумма налога удерживается непосредственно работодателем или банком до выплаты заработка.

Налогообложение дохода от трудовой деятельности у источника будет осуществляться по классам налогообложения в зависимости от личного статуса. Налоговые классы существенно различаются применяемым порогом освобождения. Супружеские пары сталкиваются с решением выбрать комбинацию классов III / V или IV / IV. В первом случае супруг (а) с более высоким заработком получает двойную базовую ставку освобождения, в то время как второй получатель облагается налогом по очень низкому заработку. В последнем случае оба супруга облагаются налогом по стандартной ставке освобождения. Выбор налоговых классов имеет значение только для удерживаемого налога и, следовательно, для дохода, который немедленно предоставляется. После оценки налога на прибыль, которая происходит через несколько месяцев после окончания налогового года, на налоговую скидку не влияет выбор налогового класса. Кроме того, работодатели также обязаны удерживать взносы в систему социального обеспечения у источника.

Классы налогообложения (налоговые группы, Lohnsteuerklasse aka Steuerklassen )

  • класс I = холост, проживает в зарегистрированном гражданском партнерстве, разведен, овдовел или женат, если они не подпадают под налоговую категорию II, III или IV.
  • класс II = холост, но имеет право на получение пособия для родителей-одиночек.
  • класс III = женатый и супруг не получает заработную плату, или супруг получает заработную плату, но относится к налоговой категории V по запросу обоих супругов, или к овдовевшим работникам на календарный год после смерти супруга, если оба проживали в Германия и не разлучились в день смерти супруга.
  • класс IV = женаты, оба супруга получают заработную плату, проживают в Германии и не проживают отдельно.
  • класс V = женат, но один из супругов по просьбе обоих супругов классифицируется по налоговой категории III.
  • класс VI = работники, получающие многократную заработную плату от более чем одного работодателя, для удержания налога на заработную плату по второму и любым дополнительным трудовым договорам.

Налогообложение у источника дохода от капитала будет осуществляться по фиксированной ставке налога в размере 25% (добавьте надбавку за солидарность в размере 5,5% от суммы налога и, если применимо, церковного налога).

Отчисления

Немецкий закон о подоходном налоге позволяет вычитать значительную часть расходов налогоплательщика из дохода при расчете налогооблагаемого дохода. В частности, это относится к расходам, непосредственно связанным с заработком. Помимо этого, вычитаются и другие расходы, например, определенные страховые выплаты, расходы по болезни, расходы на помощь по дому и алименты. Помимо возможности вычета затрат, существуют также многочисленные надбавки и паушальные суммы, которые уменьшают налогооблагаемый доход, например, надбавка на доход от капитала в настоящее время составляет 801 евро (1602 евро для супружеских пар) и единовременная выплата в размере 1000 евро ( заработок в 2011 году или позже) вычитается из дохода от работы по найму. Расходы на алименты и профессиональное обучение детей учитываются с учетом специальных налоговых льгот, с учетом затрат на присмотр за детьми, их образование и профессиональную подготовку, а также с выплатой пособий на ребенка.

Налоговая декларация

Обязанность подавать налоговую декларацию распространяется не на всех. Например, плательщики единого начисленного налога, которые получают доход, облагаемый исключительно подоходным налогом , освобождаются от этого обязательства, поскольку считается, что их налоговая задолженность по крайней мере погашена за счет удерживаемого налога. Тем не менее, любое лицо, имеющее полную налоговую ответственность, может подать налоговую декларацию с учетом налога, уже удержанного у источника, и возможных вычетов. Во многих случаях это может привести к возврату налога.

Супружеские пары могут подать заявку на совместную оценку, чтобы облагаться налогом по более выгодной ставке. В этом случае они должны подавать годовую налоговую декларацию, так как возможно, что налог, уплаченный через удерживаемый налог, был недостаточным.

Подоходный налог для нерезидентов

Лица, которые не являются резидентами Германии и не имеют там обычного места жительства, обязаны платить налог в Германии только в том случае, если они получают там доход, имеющий близкий внутренний (немецкий) контекст. Это, в частности, включает доход от недвижимости в Германии или от постоянного представительства в Германии.

Налоговые обязательства для владельцев недвижимости в Германии-нерезидентов

Каждый владелец недвижимости в Германии, не являющийся резидентом, облагается личным сбором с доходов, полученных от их собственности в Германии. Инвесторы-нерезиденты в недвижимость также обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию в Германии.

Статус налогового резидента и право собственности на недвижимость

Чтобы считаться резидентом Германии, физическое лицо должно провести в стране более 183 дней в течение двухлетнего периода. Важно отметить, что немецкие владельцы недвижимости несут ответственность за налогообложение независимо от их статуса налогового резидента.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Германия заключила налоговые соглашения примерно с 90 странами, чтобы избежать двойного налогообложения. Эти соглашения подпадают под действие международного публичного права и направлены на то, чтобы избежать взимания с одного налогоплательщика аналогичных налогов более одного раза с одного и того же дохода за один и тот же период. Основная структура соглашений об избежании двойного налогообложения, которые подписала Германия, соответствует Типовой налоговой конвенции, разработанной ОЭСР .

Социальные отчисления

Доход от работы, полученный в Германии, облагается различными страховыми взносами, охватывающими медицинское страхование, пенсию, страхование по уходу и страхование по безработице. Взносы взимаются в виде процента от дохода до тех пор, пока не будет установлен определенный потолок, поровну разделенный между работником и работодателем. Таблица взносов на 2018 год:

Страховой полис Годовой потолок Работодатель % Работник %
Пенсионное страхование Запад: 78000,00 € / Восток: 69600,00 € 9,30% 9,30%
Страхование по безработице Запад: 78000,00 € / Восток: 69600,00 € 1,5% 1,5%
Страхование медсестер 53 100,00 € 0,775–1,275% 1,275% –1,775%
Медицинская страховка 53 100,00 € 7,3% 7,3%
Дополнительный взнос сотрудника в зависимости от страховой компании до 0,9%

см. также Налог на заработную плату / раздел Германия

Налоги на корпорации и доход от капитала

налог на прибыль

Ставка налога на прибыль корпораций в Германии, 1995–2009 гг.

Корпоративный налог взимается в первую очередь с корпоративных предприятий, в частности с государственных и частных компаний с ограниченной ответственностью, а также с других корпораций, таких как, например, кооперативы , ассоциации и фонды . Индивидуальные предприниматели и товарищества не облагаются корпоративным налогом: прибыль, полученная этими организациями, относится к их индивидуальным партнерам, а затем облагается налогом в контексте их счетов по подоходному налогу с населения.

Корпорации, зарегистрированные или управляемые в Германии, несут полную налоговую ответственность. Это означает, что их внутренние и иностранные доходы подлежат налогообложению в Германии. Некоторые корпоративные предприятия освобождены от корпоративного налога, например, благотворительные фонды, церковные учреждения и спортивные клубы.

С 1 января 2008 года ставка корпоративного налога в Германии составляет 15%. С учетом надбавки за солидарность (5,5% от налога на прибыль) и налога на торговлю (в среднем 14% по состоянию на 2008 г.) налог на корпорации в Германии составляет чуть менее 30%.

База оценки

Базой для исчисления взимаемого корпоративного налога является доход, полученный корпоративным предприятием в течение календарного года. Налогооблагаемая прибыль определяется на основе результатов, указанных в годовом отчете ( балансе и отчете о прибылях и убытках ), составленном в соответствии с Торговым кодексом. То, что считается доходом согласно налоговому законодательству, иногда отличается от способа определения дохода согласно коммерческому праву, и в этом случае положения налогового законодательства имеют преимущественную силу.

Дивиденды

Когда дивиденды выплачиваются физическому лицу, взимается налог на доходность капитала по ставке 25%. С 1 января 2009 года этот налог является окончательным для физических лиц, являющихся резидентами Германии. Надбавка за солидарность также взимается с налога на доход от капитала.

Когда дивиденды выплачиваются предприятию с полными корпоративными налоговыми обязательствами, бизнес-получатель в значительной степени освобождается от уплаты налога на эти доходы. В налоговой оценке только 5% дивидендов добавляются к прибыли как невычитаемые операционные расходы. То же самое применимо, если облагаемое налогом корпоративное предприятие продает акции другой компании.

От вычета налога с дивидендов, выплачиваемых дочерней компанией с полной налоговой ответственностью иностранной материнской компании, зарегистрированной в ЕС , отказываются при определенных условиях, например, материнская компания должна иметь прямое участие в дочерней компании в размере не менее 15%.

Интегрированные фискальные единицы (групповое налогообложение)

В соответствии с налоговым законодательством Германии отдельные компании могут рассматриваться как интегрированные фискальные единицы для целей налогообложения ( Organschaft ). В интегрированной налоговой единице юридически независимая компания (контролируемая компания) соглашается в соответствии с соглашением об объединении прибылей и убытков стать зависимой от другого бизнеса (контролирующей компании) в финансовом, экономическом и организационном отношении. Контролируемая компания обязуется выплатить всю свою прибыль контролирующей компании. Другое требование заключается в том, что контролирующая компания должна владеть большинством прав голоса в контролируемой компании.

С налоговой точки зрения признание фискальной единицы означает, что прибыль контролируемой компании распределяется между контролирующей компанией. Это дает возможность сбалансировать прибыль и убытки в рамках единой фискальной единицы.

Торговый налог

Предприниматели, участвующие в деловых операциях, облагаются торговым налогом ( Gewerbesteuer ), а также подоходным налогом / налогом на прибыль . В отличие от последнего, торговый налог взимается местными властями или муниципалитетами , которые имеют право на всю сумму. Ставка сбора устанавливается каждым местным органом власти отдельно в пределах диапазона ставок, установленных центральным правительством. С 1 января 2008 года ставка в среднем составляет 14% от прибыли, облагаемой налогом на торговлю.

Процедура оценки

Субъект хозяйствования должен подать налоговую декларацию о торговле в налоговую инспекцию, как и другие налоговые декларации. Принимая во внимание любые надбавки, местная налоговая служба ( Finanzamt ) рассчитывает прибыль от торговли, а затем предоставляет соответствующую цифру для оценки торгового налога местным органам власти, собирающим налог. Базовая база прибыли, а также разница в бухгалтерском учете для местных юрисдикций по торговому налогу могут отличаться от базы, используемой для корпоративного налога. На основе действующей в этом районе ставки сбора ( Hebesatz ) местные власти рассчитывают подлежащий уплате торговый налог.

Некорпоративные предприятия

Индивидуальные компании и члены партнерства могут вычесть значительную часть торгового налога из своего счета подоходного налога с физических лиц.

Зарегистрированные предприятия

С 1 января 2008 г. юридические лица больше не могут удерживать налог на торговлю из своей налогооблагаемой прибыли.

Налог на недвижимость

Муниципалитеты взимают налог на недвижимость ( Grundsteuern ). Ставки налога различаются, потому что они зависят от решения местного парламента. Налог уплачивается ежеквартально. В 2018 году Конституционный суд Германии постановил, что нынешний налог на недвижимость не соответствует конституции. Это связано с тем, что недвижимость облагается налогом на основе ее стоимости с начала 1960-х годов (1930-е годы в Восточной Германии), что нарушает принцип горизонтальной справедливости.

Налог на передачу недвижимости

Передача недвижимости облагается налогом ( Grunderwerbsteuer ). Покупатель и продавец являются обычными должниками по налогу. Как правило, покупатель должен платить налог. Ставка налога определяется отдельными штатами. В целом ставка налога составляет 3,5%, но все штаты, кроме Баварии и Саксонии, повысили ее с 2011 года. В большинстве штатов сейчас ставка налога составляет 4,5% или 5%; самые высокие - это Северный Рейн-Вестфалия, Саар и Шлезвиг-Гольштейн с 6,5%.

На инвесторов в недвижимость также влияет налог на спекуляцию ( Spekulationssteuer ). Этот налог применяется к прибыли, полученной от инвестиций в недвижимость, если она продана менее чем через десять лет после покупки. Амортизационные отчисления прошлых лет добавляются к продажной цене дома, чтобы получить более высокую налогооблагаемую прибыль.

Прибыль продавца от продажи недвижимости в Германии считается приростом капитала, если недвижимость находилась в собственности менее десяти лет.

Налог на наследство и дарение

Единый закон регулирует как налог на наследство, так и налог на дарение, требуя уплаты ставок от 7% до 50% как при передаче после смерти, так и при подарках живыми. В отличие от налога на наследство в США, налог на наследство и дарение оплачивается получателем перевода. Ставки налога зависят от суммы и взаимоотношений между донором и получателем. Существуют также значительные ставки освобождения от уплаты налогов, составляющие 500 000 евро для переводов между женатыми партнерами и 400 000 евро для переводов собственным (приемным) детям. Вычеты до 100% применяются к таким случаям, как семейные дома и имущество предпринимателей.

Налог на прирост капитала

В Германии нет специального налога на прирост капитала . Только при определенных условиях прибыль от частного распоряжения может облагаться налогом. С 1 января 2009 года Германия взимает окончательный налог ( Abgeltungsteuer ) в размере 25% плюс 5,5% надбавка за солидарность. Это может действовать как налог на прирост капитала для резидентов, например, продажа акций. Abgeltungsteuer заменяет ранее процедуру половины дохода  [ де ] , который был в силе в Германии с 2001 года.

Потребительские налоги

Налог на добавленную стоимость

В принципе, все услуги и продукты, производимые в Германии коммерческим предприятием, облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Немецкий НДС является частью системы налога на добавленную стоимость Европейского Союза .

Исключения

Некоторые товары и услуги освобождены от налога на добавленную стоимость по закону; это относится как к немецким, так и к иностранным предприятиям.

Например, от налога на добавленную стоимость в Германии освобождены:

  • экспортные поставки
  • поставка товаров внутри Сообщества
  • услуги, предоставляемые определенными профессиональными группами (например, врачами)
  • финансовые услуги (например, предоставление ссуд)
  • сдача недвижимости в долгосрочную аренду
  • культурные услуги, предоставляемые населению (например, общественные театры, музеи, зоопарки и т. д.),
  • добавленная стоимость некоторыми учреждениями, обеспечивающими общее образование или профессиональную подготовку
  • услуги, оказываемые в почетном или добровольном качестве.

Ставка налога

Ставка налога на добавленную стоимость, действующая в Германии, составляет 19%. Сниженная ставка налога в размере 7% применяется, например, к продаже определенных продуктов питания, книг и журналов и транспорта.

Из-за COVID-19 правительство согласилось на снижение ставок до 16% (снижено: 5%) с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года. Общий ожидаемый эффект от сокращения, стимулирующий экономику, был незначительным и еще более уменьшился из-за затрат на корректировку цен (что делали не все предприятия), изменение систем продаж и выставления счетов, а также на то, что это было сделано дважды за такое короткое время.

Уплата налога

В течение десяти дней после окончания каждого календарного квартала хозяйствующий субъект должен отправить в налоговую инспекцию авансовый отчет, в котором он должен дать свой собственный расчет налога за предыдущий календарный квартал. Сумма к оплате представляет собой выставленный им счет на добавленную стоимость за вычетом любых сумм вычитаемого входящего налога. Вычитаемый предварительный налог - это налог на добавленную стоимость, взимаемый с предпринимателя другими субъектами хозяйствования.

Рассчитанная таким образом сумма должна быть уплачена в налоговую инспекцию в виде аванса. Это означает, что причитающаяся сумма должна быть полностью выплачена до следующего финансового квартала. Более крупные предприятия должны подавать авансовый отчет каждый месяц. Для предпринимателей, которые только начали профессиональную или коммерческую деятельность, ежемесячный отчетный период также применяется в течение первого календарного года и года после него.

В конце календарного года предприниматель должен подать годовую налоговую декларацию, в которой он снова рассчитал налог.

Малый бизнес

Предприниматели, оборот которых (плюс налог на добавленную стоимость) не превышал 17 500 евро в предыдущем календарном году и, как ожидается, не превысит 50 000 евро в текущем году (малые предприятия), не должны платить налог на добавленную стоимость. Однако этим малым предприятиям не разрешается вычитать предварительный налог, с которого им был выставлен счет.

Авиационный налог

С 1 января 2011 года все пассажирские рейсы, вылетающие из Германии, облагаются авиационным налогом. Размер налога, подлежащего уплате, зависит от расстояния до конечного пункта назначения. За полеты в пункт назначения на расстояние до 2500 км взимается налог в размере 8 евро за пассажира. Сумма увеличивается до 25 евро для расстояний до 6000 км и до 45 евро для дальних расстояний. При этом учитывается расстояние на всю поездку, как указано в бронировании. Для рейсов с пересадкой или короткой остановкой это означает, что налог взимается только при первоначальном вылете.

Налог на автотранспортные средства

Налог взимается с владельцев автотранспортных средств. Взимается в зависимости от типа транспортного средства (легковой автомобиль, мотоцикл, грузовой автомобиль, прицеп, автодом и т. Д.). Налог уплачивается ежегодно после регистрации транспортного средства.
Для автомобилей налог на бензиновые и дизельные двигатели разный. Автомобили с дизельным двигателем облагаются более высоким налогом. Размер налога также зависит от класса выбросов (Евро 1 - Евро 6), наличия в дизельном автомобиле сажевого фильтра и начальной даты регистрации автомобиля.

Первоначальная регистрация Налогообложение на основе Порог не облагаемого налогом CO2
- 30 июня 2009 г. смещение в куб. -
1 июля 2009 г. - 31 декабря 2011 г. смещение в куб. см + выбросы CO2 120 г / км
1 января 2012 г. - 31 декабря 2013 г. смещение в куб. см + выбросы CO2 110 г / км
1 января 2014 г. - смещение в куб. см + выбросы CO2 95 г / км

Электромобили освобождаются от налогов в течение как минимум пяти лет после первичной регистрации.

Финансовый кризис 2009 г.

Существующие амортизационные отчисления, например, для некоторых частных расходов на ведение домашнего хозяйства и для малых и средних предприятий, были увеличены. Снижающаяся амортизация движимого имущества была восстановлена ​​на два года (2009–2010 гг.). Предприятиям разрешается переносить убытки и требовать возмещения уплаченного корпоративного / подоходного налога. В результате они получают улучшение ликвидности. С 01.01.2010 г. ставка НДС на проживание в гостиницах снижена с 19% до 7%.

Смотрите также

Примечания

внешние ссылки