Налогообложение в Гонконге - Taxation in Hong Kong

Согласно статье 108 Основного закона Гонконга , налоговая система Гонконга не зависит от налоговой системы материкового Китая и отличается от нее . Кроме того, согласно статье 106 Основного закона Гонконга, Гонконг имеет независимые государственные финансы, и никакие налоговые поступления не передаются центральному правительству в Китае. Система налогообложения в Гонконге обычно считается одной из самых простых, прозрачных и понятных систем в мире. Налоги собираются через Департамент внутренних доходов (IRD).

Поскольку в Гонконге применяется система общего права , решения судов и наблюдательных комиссий по делам о налоговом праве используются для содействия толкованию правил и концепций налогообложения. Кроме того, Департамент внутренних доходов также время от времени выпускает Департамент интерпретации и практических заметок (DIPN), чтобы уточнить и детализировать налоговые правила и упростить процесс сбора налогов.

Налоги, собираемые в Гонконге, в целом можно разделить на:

В 2013/14 финансовом году налог на прибыль, подоходный налог с корпораций, был самым крупным источником налогов, собираемых государством, за ним следует налог на заработную плату, подоходный налог с физических лиц.

Подоходный налог

В отличие от большинства стран, которые применяют как юрисдикцию резидента, так и территориальную юрисдикцию при определении налоговых обязательств лица, Гонконг использует только юрисдикцию территориального источника и игнорирует концепцию резидентства. Таким образом, только прибыль, полученная в Гонконге, будет облагаться налогом, тогда как зарубежный доход лица не будет облагаться налогом. (В качестве исключения нерезиденты облагаются налогом определенные виды торговых поступлений, признанных во всем мире.)

Налог на заработную плату

Заработная плата и доходы, полученные от работы по найму, облагаются налогом.

Налог на прибыль

Гонконгский налог на прибыль - это налог, взимаемый с чистой прибыли бизнеса. Компании и частные лица ( индивидуальные предприниматели ), ведущие бизнес в Гонконге, будут обязаны платить налог на прибыль при условии, что прибыль получена в Гонконге. Источник прибыли - одна из самых спорных тем в контексте налогообложения Гонконга. В основном он руководствуется установленным набором тестов и постановлений по судебным делам. В «Интерпретации» и «Практических заметках» представлены точки зрения с точки зрения IRD, но они могут быть пересмотрены, если впоследствии будут обнаружены серьезные несоответствия с решениями суда. Некоторые виды условных торговых поступлений облагаются налогом независимо от правила источника. Налог с этих условных торговых поступлений взимается агентами или другими лицами на удерживаемой основе. Налоговые обязательства могут быть измерены на основе валового дохода или оборота для предполагаемых торговых поступлений и в случае, когда прибыль не может быть достоверно установлена. Прирост капитала не входит в сферу действия гонконгского налога на прибыль. Однако вопрос о том, носит ли прибыль характер капитала, остается спорным.

Определенные налоговые вычеты предоставляются при возникновении расходов. Капитальные затраты в целом не подлежат налогообложению. Тем не менее, некоторые виды капитальных затрат не облагаются налогом в год покупки или распределяются по годам в соответствии с требованиями конкретных положений. Пособия предоставляются на покупку или строительство зданий, заводов и оборудования.

В 2014/15 финансовом году ставка налога на прибыль составляет 16,5% для компаний и 15% для индивидуальных предпринимателей. Половина первоначальных ставок будет взиматься с льготных поступлений, включая доход, полученный от соответствующих долговых инструментов и оффшорного перестрахования.

Налог на имущество

Налог на имущество взимается с дохода от сдачи в аренду недвижимого имущества в Гонконге. Налог на имущество несет несущественную часть доходов правительства. За год оценки 2013/14 налог на имущество составляет 0,01% от общей выручки. Налоговые правила просты и понятны.

Как физические лица, так и корпоративные владельцы (включая совместных арендаторов) обязаны платить налог на недвижимость. Однако корпоративные владельцы, ведущие бизнес в Гонконге, могут:

  • ходатайствовать об освобождении от налога на имущество; или же
  • вычесть налог на имущество из расчета налога на прибыль.

Налог уплачивается с 15% чистой оценочной стоимости, равной оценочной стоимости за вычетом вычетов. Оценочная стоимость включает:

  • Доход от аренды, подлежащий выплате собственнику в течение года оценки;
  • Прочие соображения, не относящиеся конкретно к конкретному году оценки (например, ключевые деньги и невозмещаемый арендный депозит). Сумма будет распределена на весь период аренды и при условии, что максимум 36 месяцев. В целях иллюстрации основные деньги в размере 60 000 гонконгских долларов, уплаченные за аренду в период с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2016 года, будут оценены как: 60 000 гонконгских долларов за год оценки 2014/15 и 60 000 гонконгских долларов за год оценки 2015/16.

Вычеты включают:

  • Стандартный вычет: скидка 20% от оценочной стоимости за вычетом вычитаемых ставок, представляющих расходы на ремонт имущества;
  • Прочие вычеты: ставки, уплачиваемые владельцем собственности, и безвозвратный доход от аренды.

Налог на передачу

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается при наличии определенных транзакций в Гонконге. Три основных типа операций, влекущих за собой гербовые сборы, - это передача гонконгской недвижимости, передача гонконгских акций и аренда недвижимого имущества. Гербовые сборы взимаются с инструментов, облагаемых пошлиной.

Сделки Необходимые инструменты
Передача недвижимого имущества в Гонконге Договор купли-продажи
Аренда недвижимости в Гонконге Передаточный акт
Передача гонконгских акций Примечания к контракту
Передача гонконгских акций Инструмент переводов

Ставки

Налог с оборота

В Гонконге не взимается налог с оборота (например, налог на добавленную стоимость и налог на товары и услуги ). В результате Гонконг считается благоприятным местом для перераспределения прибыли и проведения операций по повторному выставлению счетов. В июле 2006 года Правительство внесло предложение о законодательном регулировании налога на товары и услуги (GST), которое утверждает, что налоговая база в Гонконге должна быть расширена. Впоследствии из-за ожесточенного сопротивления общественности предложение было отклонено.

Налоговая администрация

Индивидуальная налоговая декларация

Налогоплательщики, получившие индивидуальную налоговую декларацию, должны заполнить декларацию, чтобы сообщить IRD свои позиции по налогу на прибыль, налогу на заработную плату и налогу на имущество.

Для обычных налогоплательщиков IRD обычно выдает им налоговую декларацию о заработной плате в первый рабочий день мая каждого года. В обычном случае они также обязаны предоставить возврат в течение 1 месяца.

Возврат работодателя

В Гонконге обычной практикой IRD является оформление налоговых деклараций работодателя для гонконгской компании каждый апрель года. Работодатель обязан подать форму в течение 1 месяца с даты выдачи, чтобы уведомить IRD о размере заработной платы, окладов и других видов вознаграждения, выплачиваемых работникам в течение года оценки, заканчивающегося 31 марта каждого года. Возврат работодателя не требуется для тех сотрудников, которые получили 120 000 гонконгских долларов или меньше в течение года оценки.

внешняя ссылка

  1. GovHK: Налоговый Расчет Зарплаты налога и личная оценка , Зарплаты Налоговые и калькулятор Личных оценок

Рекомендации