Налогообложение в Казахстане - Taxation in Kazakhstan
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
Основным правовым актом, устанавливающим и регулирующим налогообложение в Казахстане, является Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (« Налоговый кодекс »). Налоговый кодекс был принят 10 декабря 2008 г. и вступил в силу с 1 января 2009 г.
Историческое развитие
Казахстан объявил о своем суверенитете как член СССР в октябре 1990 года, а после распада Советского Союза страна провозгласила независимость в декабре 1991 года. Первым законодательным актом суверенной республики стал указ 1991 года «О налогах с предприятий, Ассоциации и организации ».
В 1995 году Президент издал Указ «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - «Указ»), который регулировал налоговую систему в Казахстане. Указ содержал только общую информацию о налогах и ссылался на несколько инструкций, которые предусматривали конкретная информация по каждому из налогов.
В 2002 году вступил в силу Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» («Налоговый кодекс 2002 года»). Налоговый кодекс 2002 года был более всеобъемлющим правовым актом, чем Указ. Фактически, Налоговый кодекс 2002 года регулировал отношения между государством и налогоплательщиком и предусматривал порядок исчисления и уплаты налогов.
В 2008 году Президент объявил, что Республике Казахстан требуется новый налоговый кодекс, который должен предусматривать более низкие налоговые ставки и упрощенные процедуры налогового администрирования. В результате 10 декабря 2008 г. был принят Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» («Налоговый кодекс»), который вступил в силу с 1 января 2009 г.
Виды налогов
| Налог с доходов корпораций | Ставка корпоративного подоходного налога в 2010 году составляет 20%, как для юридических лиц-резидентов, так и для юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Казахстане через зарегистрированное постоянное представительство (для нерезидентов также см. Налог на прибыль филиалов ниже). |
| Налог на добавленную стоимость | Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12% и применяется к обороту продаж в Казахстане и к импорту товаров и услуг в Казахстан. Порог оборота для регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость составляет 38 190 000 тенге или примерно 195 000 евро. Экспорт товаров облагается налогом на добавленную стоимость 0%. |
| Подоходный налог | Подоходный налог с населения составляет 10% для резидентов и 15% для нерезидентов. |
| Социальный налог | Ставка социального налога уплачивается юридическими лицами и составляет 11% от заработной платы и натуральных льгот сотрудников. |
| Налог на прибыль филиала | Налог на прибыль филиалов в размере 15% должен уплачиваться с чистой прибыли после уплаты корпоративного подоходного налога постоянных представительств иностранных юридических лиц, работающих в Казахстане. |
| Подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты | Подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты, взимается с доходов нерезидентов из казахстанских источников. Ставка налога в настоящее время в большинстве случаев составляет 15%. Для резидентов «налоговых гаваней» ставка налога составляет 20%. Более низкая ставка налога в размере 5% применяется к доходам от страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии с договорами перестрахования рисков, и к доходам от международных транспортных услуг. |
| Налог на имущество | Налог на имущество распространяется только на здания, ставка налога для юридических лиц составляет 1,5%. |
| Акциз | Акцизный налог распространяется на алкоголь (до 3 евро за литр), спиртные напитки (до 2,5 евро за литр), табаки (до 0,5 евро за штуку), бензин (до 25 евро за тонну), сырую нефть. (0 евро за тонну), автомобили на газовом конденсате (0 евро за тонну) с объемом двигателя более 3 литров (0,5 евро за кубический сантиметр объема двигателя), произведенные в Казахстане или импортированные в Казахстан. |
| Рентный налог на экспорт | Рентный налог применяется к экспорту сырой нефти , газового конденсата и угля . Ставка налога зависит от рыночной цены на сырую нефть и газовый конденсат (от 0%, если рыночная цена одного барреля составляет 20 долларов США, до 32%, когда рыночная цена одного барреля составляет 200 долларов США или выше). |
| Налогообложение недропользования | Налоги на недропользование включают подписные бонусы и бонусы за коммерческое открытие, платежи для компенсации исторических затрат , налог на добычу полезных ископаемых и налог на сверхприбыль. |
| Транспортный налог | Налог на транспорт взимается в зависимости от объема двигателя, веса транспортного средства или количества мест. |
| Земельный налог | Земельный налог распространяется на юридических лиц, владеющих земельными участками или правом пользования ими. |
| Прочие налоги, госпошлины и сборы | Другие налоги включают, в частности, специальные налоги для игорного бизнеса. Государство дополнительно взимает различные сборы за регистрацию, лицензирование, загрязнение окружающей среды, за использование водных ресурсов, лесов и т. Д. |