Налогообложение в Португалии - Taxation in Portugal

Налоги в Португалии взимаются как национальным, так и региональным правительством Португалии . Налоговые поступления в Португалии составили 34,9% ВВП в 2018 году. Наиболее важные источники доходов включают подоходный налог , отчисления на социальное страхование , корпоративный налог и налог на добавленную стоимость , которые применяются на национальном уровне.

Подоходный налог

Полученный трудовой доход облагается прогрессивным подоходным налогом , который применяется ко всем, кто работает. Кроме того, можно вычесть длинный список налоговых льгот, включая общий вычет, расходы на здравоохранение, страхование жизни и здоровья, а также расходы на образование. В 2015 году был введен налог в размере 3,5% для всех доходов от занятости и государственной пенсии свыше 6 790 евро. Система налогообложения доходов физических лиц выглядит следующим образом:

Налогооблагаемый доход Применимая налоговая ставка
Материковая часть Португалии Португалия Автономный регион Мадейра Мадейра Азорский автономный округ Азорские острова
До 7 112 евро 14,5% 11,60% 10,15%
7 112–10 732 евро 23% 20,70% 17,25%
От 10 732 € до 20 322 € 28,51% 26,50% 21,38%
От 20 322 евро до 25075 евро 35% 33,75% 28%
От 25075 € до 36 967 € 37,3% 35,87% 29,6%
От 36 967 евро до 80 882 евро 45,5% 44,95% 36%
Свыше 80 882 € 48% 38,4%

Льготы для бывших и впервые налоговых резидентов

В соответствии с Инвестиционным налоговым кодексом, утвержденным 23 сентября 2009 года, в соответствии с Кодексом о подоходном налоге с физических лиц был создан новый тип резидентства для целей налогообложения, называемый нестандартным резидентством (NHR). Этот новый тип налогового резидентства был создан для привлечения в Португалию высококвалифицированных специалистов и пенсионеров, получающих иностранный доход.

Право на получение статуса NHR

Лицо, независимо от его национальности, может подать заявление на регистрацию в качестве резидента, не являющегося постоянным жителем, при соблюдении следующих условий:

  • Для целей налогообложения лицо считается резидентом на территории Португалии в соответствии с любым из критериев, установленных в Кодексе подоходного налога с физических лиц в том году, в течение которого это лицо желает облагаться налогом в качестве NHR;
  • Это лицо не считалось резидентом на территории Португалии ни в один из пяти календарных лет, предшествующих году, в котором это лицо желает облагаться налогом в качестве нерезидента.

Налогообложение доходов физических лиц

Налогообложение для обладателей статуса NHR
Тип дохода Источник дохода Налогообложение
Материковая часть Португалии Португалия Автономный регион Мадейра Мадейра Азорский автономный округ Азорские острова
Трудовые доходы Иностранный Освобождение от налогообложения дохода по найму предоставляется, если доход подлежит налогообложению в стране источника в соответствии с применимым Соглашением об избежании двойного налогообложения или считается полученным не из португальского источника.
Работа с высокой добавленной стоимостью, выполненная в Португалии Единый налог 20% Единый налог 16%
Любая другая работа, выполняемая в Португалии Нормальные прогрессивные налоговые ставки
Пенсии Иностранный Пенсионный доход, полученный лицами, не являющимися постоянными резидентами за границей, который в отношении той части, которая считалась облагаемой налогом, не считалась налоговой вычетом в Португалии, облагается налогом по фиксированной ставке 10% .
Португалия Нормальные прогрессивные налоговые ставки
Самостоятельная занятость, полученная в результате деятельности с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера (см. Ниже), интеллектуальной или промышленной собственности, а также путем предоставления информации об эксперименте, проводимом в коммерческой, промышленной или научной областях. Иностранный Освобожден от налогообложения, если:
  • Он может облагаться налогом государством-источником в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, подписанным между Португалией и государством-источником; или
  • Он может облагаться налогом в другой стране в тех случаях, когда соглашение об избежании двойного налогообложения не было заключено в соответствии с условиями, определенными Типовой налоговой конвенцией ОЭСР о доходах и капитале, при условии, что (i) это территория не подлежит льготному налогообложению. системы (определенные постановлением) и (ii), пока соответствующий доход, не может считаться полученным на территории Португалии в соответствии с Кодексом подоходного налога с физических лиц.
Португалия Единый налог 20% Единый налог 16%
Доход от капитала Иностранный Освобожден от налогообложения, если:
  • Он может облагаться налогом государством-источником в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, подписанным между Португалией и государством-источником; или
  • Он может облагаться налогом в другой стране в тех случаях, когда соглашение об избежании двойного налогообложения не было заключено в соответствии с условиями, определенными Типовой налоговой конвенцией ОЭСР о доходах и капитале, при условии, что (i) это территория не подлежит налогообложению по льготному тарифу. системы (определенные постановлением) и (ii), пока соответствующий доход, не может считаться полученным на территории Португалии в соответствии с Кодексом подоходного налога с физических лиц.
Португалия Квартира 28%
Доход от недвижимости Иностранный Освобожден от налогообложения, если:
  • Он может облагаться налогом государством-источником в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, подписанным между Португалией и государством-источником; или
  • Он может облагаться налогом в другой стране в тех случаях, когда соглашение об избежании двойного налогообложения не было заключено в соответствии с условиями, определенными Типовой налоговой конвенцией ОЭСР о доходах и капитале, при условии, что (i) это территория не подлежит налогообложению по льготному тарифу. системы (определенные постановлением) и (ii), пока соответствующий доход, не может считаться полученным на территории Португалии в соответствии с Кодексом подоходного налога с физических лиц.
Португалия Квартира 28%
Прирост капитала Иностранный Освобожден от налогообложения, если:
  • Он может облагаться налогом государством-источником в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, подписанным между Португалией и государством-источником; или
  • Он может облагаться налогом в другой стране в тех случаях, когда соглашение об избежании двойного налогообложения не было заключено в соответствии с условиями, определенными Типовой налоговой конвенцией ОЭСР о доходах и капитале, при условии, что (i) это территория не подлежит налогообложению по льготному тарифу. системы (определенные постановлением) и (ii), пока соответствующий доход, не может считаться полученным на территории Португалии в соответствии с Кодексом подоходного налога с физических лиц.
Португалия Нормальные прогрессивные налоговые ставки
Рабочие места с высокой добавленной стоимостью

Согласно приказу Министерства финансов , следующие рабочие места подлежат обложению фиксированным подоходным налогом с населения в размере 20%:

Обладатели статуса NHR, зарегистрированные до 2019 г. Обладатели статуса NHR, зарегистрированные с 2020 г.
  • Архитекторы
  • Инженеры
  • Геологи
  • Артисты театра, балета, кино, радио и телевидения, певцы.
  • Скульпторы
  • Музыканты
  • Художники
  • Аудиторы и налоговые консультанты
  • Медицинские аналитики; Врачи-хирурги; Врачи на борту кораблей; Врачи общей практики; Стоматологи; Стоматологи; Физиотерапевты; Гастроэнтерологи; Офтальмологи; Ортопеды; Врачи ЛОР; Педиатры; Радиологи; и врачи других специальностей.
  • Профессора университетов.
  • Психологи.
  • Свободные, технические и ассимилированные профессии:
  • Археологи;
  • Биологи и специалисты в области наук о жизни;
  • Консультации и компьютерное программирование и деятельность, связанная с информационными технологиями и информатикой;
  • Управление и эксплуатация компьютерной техники;
  • Информационно-сервисная деятельность; Обработка данных, хостинг и сопутствующие действия; Интернет-порталы; и Другая деятельность по предоставлению информационных услуг;
  • Деятельность информационных агентств;
  • Научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность;
  • Исследования и разработки в области естественных и технических наук;
  • Исследования и разработки в области биотехнологии;
  • Дизайнеры.
  • Инвесторы, директора и менеджеры:
  • Инвесторы, директора и менеджеры компаний, продвигающих продуктивные инвестиции, при условии, что они участвуют в соответствующих проектах и ​​имеют концессионные контракты на получение налоговых льгот в соответствии с Инвестиционным налоговым кодексом, утвержденным Декретом-законом 249/2009 от 23 сентября; Старшие менеджеры компаний.
  • Генеральный директор и исполнительный директор компаний
  • Директора административных и коммерческих служб
  • Директора по производству и специальным услугам
  • Директора гостиниц, ресторанов, торговых и других служб
  • Специалисты в области физических наук, математики, инженерии и смежных технологий
  • Врачи
  • Стоматологи и стоматологи
  • Профессора университетов и высшего образования
  • Эксперты в области информационных и коммуникационных технологий (ИКТ)
  • Авторы, журналисты и лингвисты
  • Артисты творческого и исполнительского искусства
  • Средний научный и инженерно-технический персонал и профессии
  • Специалисты по информационным и коммуникационным технологиям
  • Фермеры, ориентированные на рынок, и квалифицированные работники сельского хозяйства и животноводства
  • Квалифицированные, ориентированные на рынок работники лесного, рыболовного и охотничьего хозяйства
  • Квалифицированные рабочие в промышленности, строительстве и ремесленники, включая, в частности, квалифицированных рабочих в металлургии, металлообработке, пищевой промышленности, деревообработке, одежде, ремеслах, печати, производстве точных инструментов, ювелиров, мастеров, электриков и в электронике.
  • Машинисты, механизаторы и монтажники, а именно стационарные и механизаторы.

Ставка корпоративного налога

Ставка корпоративного налога, применяемая к компаниям в Португалии, может варьироваться в зависимости от того, на какой части португальской территории зарегистрированы и зарегистрированы указанные компании.

Тип юридического лица Материковая часть Португалии Португалия Автономный регион Мадейра Мадейра Азорский автономный округ Азорские острова
Юридические лица-резиденты и постоянные представительства юридических лиц-нерезидентов 21% 14,7% 16,8%
Субъекты-резиденты, характеризуемые как малые или средние предприятия, на первые 25000 евро налогооблагаемой прибыли. 17% 11,9% 13,6%

Международный бизнес-центр Мадейры

Компании, зарегистрированные и имеющие головной офис на Мадейре, могут подать заявку на получение лицензии Международного бизнес-центра (MIBC) и, при условии, что они соответствуют требованиям по содержанию, воспользоваться ставкой корпоративного налога в размере 5% на налогооблагаемую прибыль, полученную от экономической деятельности, осуществляемой с организациями-нерезидентами. или юридические лица, должным образом лицензированные в рамках MIBC.

Налог на добавленную стоимость

Материковая часть Португалии

Применяются три разные ставки НДС: обычная, промежуточная и пониженная. Существует общая ставка 23% (нормальная ставка) для предметов роскоши, декоративных растений , срезанных цветов , посуды и другого оборудования для пожаротушения и предотвращения пожаров, за которой следует пониженная ставка в размере 13% для обычного вина, весеннего, минерального, лекарственного и газированная вода и билеты на культурные мероприятия. За этим следует еще более низкая ставка на 6% для зерновых, мяса, моллюсков, фруктов, овощей и других основных продуктов питания, книг, газет, лекарств, пассажирского транспорта и проживания в гостиницах. В 2014 году правительство ввело фатура да сорте («счастливый счет»), лотерею не облагаемых налогом наличных и роскошных автомобилей, вручаемых потребителям с счетами НДС. Цель состоит в том, чтобы привлечь в формальную экономику множество незарегистрированных и необлагаемых налогом покупок.

Мадейра

Ставки НДС на Мадейре составляют 22% (обычная ставка), 12% (промежуточная ставка) и 5% (сниженная ставка).

Азорские острова

На Азорских островах действуют более низкие ставки НДС: 18%, 10% и 5%. Предприятия с доходом менее 10 000 евро в год освобождаются от НДС.

Социальные отчисления

Все доходы от работы облагаются отчислениями на социальное страхование.

Общий режим социального обеспечения

Тип сотрудника Взнос при поддержке работодателя Взнос при поддержке сотрудника Общие взносы
Обычный сотрудник 23,75% 11% 34,75%
Члены уставных руководящих органов 20,3% 9,3% 29,6%
Члены Уставных руководящих органов, выполняющих управленческие функции 23,75% 11% 34,75%
Домашние работники 20,3% 9,3% 29,6%
Профессиональные спортсмены 22,3% 11% 33,3%
Работник по краткосрочному контракту 26,1% - 26,1%
Работник отстранен (по соглашению) до выхода на пенсию 18,3% 8,6% 26,9%
Работники 65 лет, проработавшие 40 лет 17,3% 8% 25,3%
Пенсионер по инвалидности 19,3% 8,9% 28,2%
Работающий пенсионер по старости 16,4% 7,5% 23,9%
Пенсионер по инвалидности государственного служащего 20,4% 9,2% 29,6%
Государственный служащий пенсионер по старости 17,% 7,8% 25,3%
Сельское хозяйство 22,3% 11% 33,3%
Работники местного и прибрежного рыболовства 21% 8% 29%
Судовладельцы, являющиеся членами экипажа
Морские ловцы видов
Пешие рыбаки
Работники частных учреждений социального обеспечения 22,3% 11% 33,3%
Работники других некоммерческих организаций
Государственные служащие по контракту 23,75% 11% 34,75%
Назначенные государственные служащие 18,6% 11% 29,6%
Домашние работники без страховки по безработице 18,9% 9,4% 28,3%
Домашние работники с покрытием по безработице 22,3% 11% 33,3%
Недостаточные рабочие с трудоспособностью ниже 80% 11,9% 11% 22,9%
Религиозные деятели (с защитой в случае болезни, отцовства, профессиональных заболеваний, инвалидности, старости и смерти) 19,7% 8,6% 28,3%
Религиозные деятели (с защитой в случае инвалидности и смерти) 16,2% 7,6% 23,8%
Сотрудники Portugal Telecom, которые начали свою карьеру в CTT Correios de Portugal, SA 7,8% - 7,8%
Молодые люди на школьных каникулах 26,% - 26,1%

Закрытые режимы социального обеспечения

Тип сотрудника Взнос при поддержке работодателя Взнос при поддержке сотрудника Общие взносы
Учителя, нанятые до 31 декабря 2005 г., не оплачиваются Пенсионным фондом государственных служащих 21% 8% 29%
Учителя, нанятые до 31 декабря 2005 года, работают в частных школах 7,8% - 7,8%
Иностранные учителя, нанятые до 31 декабря 2005 г., которые отказались поступать в Пенсионный фонд государственных служащих. 7,8% - 7,8%
Учителя, нанятые до 31 декабря 2005 года, работают в государственных школах 4,9% - 4,9%
Неспециализированные работы Азорского автономного округа в сфере сельского хозяйства, лесного хозяйства или животноводства 21% 8% 29%
Работник отстранен (по соглашению) до выхода на пенсию с уплатой взносов более 37 лет 7% 3% 10%
Работник временно отстранен (по соглашению) до выхода на пенсию с уплатой взносов менее 37 лет 14,6% 7% 21,6%
Члены вооруженных сил в добровольном и договорном режиме 3% - 3%
Специализированные фермеры 23% 9,5% 32,5%
Неспециализированные фермеры 21% 8% 29%
Специализированные фермеры автономного региона Мадейра 20,5% 8,5% 29%
Неспециализированные фермеры автономного региона Мадейра 18,1% 6,9% 25%
Банковские работники, официально охваченные Фондом семейных пособий пекарей из коммерческих организаций 23,6% 3% 26,6%
Банковские работники, официально охваченные Фондом семейных пособий пекарей из некоммерческих организаций 22% 3% 25,4%
Дополнительные взносы
Тип сотрудников Дополнительный взнос, поддерживаемый работодателем
Бенефициары специального фонда социального страхования работников школьного образования 0,5%
Бенефициары Специального фонда для страховых брокеров 1%

Режим социального обеспечения для фрилансеров

Фрилансеры Поддерживаемые взносы
Фрилансеры в целом и их соответствующие супруги или эквивалентные лица, с которыми они совместно выполняют внештатную деятельность на регулярной основе. 21,4%
Самозанятые предприниматели / женщины-предприниматели и владельцы индивидуальных предпринимателей юридического лица с ограниченной ответственностью и их соответствующие супруги или эквивалент, с которыми они совместно выполняют внештатную деятельность на регулярной основе 25,2%
Организация по найму, от которой фрилансер получает более 80% своего дохода. 10%
Найм юридического лица в других ситуациях. 7%
Нотариусы, которые 31 декабря 2010 г. были охвачены режимом фрилансеров и выбрали сохранение режима государственных служащих. 2,7%

Схема добровольного социального страхования

Люди, охваченные системой добровольного социального страхования Поддерживаемые взносы
Общие ситуации 26,9%
Агенты по сотрудничеству
Спортсмены высокого уровня
Члены экипажей судов, зарегистрированных в Международном судоходном регистре Мадейры
Национальные морские рабочие и вахтенные, которые выполняют свою работу на судах, принадлежащих иностранным компаниям. 29,6%
Национальные морские рабочие и сторожа, выполняющие свою работу на судах, принадлежащих обычным рыболовным компаниям.
Научные сотрудники
Добровольные пожарные 27,4%
Социальные волонтеры

Смотрите также

использованная литература

  1. ^ "Carga fiscal foi revista em baixa, mas 2018 непрерывная запись и запись" . www.jornaldenegocios.pt (на португальском языке) . Проверено 15 ноября 2019 .
  2. ^ "КПМГ" . Подоходный налог в Португалии . Проверено 18 июня 2017 года .
  3. ^ http://europa.eu/youreurope/citizens/work/taxes/income-taxes-abroad/portugal/index_en.htm
  4. ^ a b c "Decreto-Lei 249/2009, 2009-09-23" . Diário da República Eletrónico (на португальском языке) . Проверено 5 февраля 2021 .
  5. ^ a b c «Налоговое управление США - налоговый режим для резидентов Não Habitual» (PDF) . Portal das Comunidades . Май 2016 . Проверено 5 февраля 2021 года .
  6. ^ a b c «Режим нерезидента (NHR) - MCS» . Проверено 5 февраля 2021 .
  7. ^ "Omissões Orçamentais" . JM Madeira (на португальском языке). 2020-02-13 . Проверено 5 февраля 2021 .
  8. ^ "Código Do Imposto Sobre O Rendimento Das Pessoas Singulares" . info.portaldasfinancas.gov.pt . Проверено 5 февраля 2021 .
  9. ^ «Portaria 12/2010, 2010-01-07» . Diário da República Eletrónico (на португальском языке) . Проверено 5 февраля 2021 .
  10. ^ "Portaria 230/2019, 2019-07-23" . Diário da República Eletrónico (на португальском языке) . Проверено 5 февраля 2021 .
  11. ^ «Создать компанию в Португалии - MCS» . Проверено 30 декабря 2020 .
  12. ^ PricewaterhouseCoopers. «IRC» . PwC (на португальском языке) . Проверено 5 февраля 2020 .
  13. ^ PricewaterhouseCoopers. «IRC» . PwC (на португальском языке) . Проверено 30 декабря 2020 .
  14. ^ "Conheça как taxas de IRC que se aplicam aos rendimentos empresariais" . Экономиста (на португальском). 2019-07-02 . Проверено 15 ноября 2019 .
  15. ^ "Международный бизнес-центр Мадейры - MCS" . Проверено 5 февраля 2021 .
  16. ^ "Benefícios Fiscais" . www.ibc-madeira.com . Проверено 5 февраля 2021 .
  17. ^ «Налоги - НДС 23%» . Economias (на португальском) . Проверено 17 декабря 2018 .
  18. ^ "КПМГ" . Ставки ндс в португалии . 31 августа 2021 г.
  19. ^ "Такса де ИВА на Мадейре" . Economias (на португальском) . Проверено 17 декабря 2018 .
  20. ^ «Руководство по налогам в Португалии» . www.expatica.com . Архивировано из оригинала на 2018-12-17 . Проверено 17 декабря 2018 .
  21. ^ «Меридиан» . Новые ставки НДС на Азорских островах.
  22. ^ "Taxas Contributivas" . Segurança Social . Segurança Social . Проверено 15 ноября 2019 года . Проверить значения даты в: |date=( помощь )