Налогообложение в США - Taxation in the United States

Соединенные Штаты Америки есть отдельные федеральные , государство и местные органы власти с налогами , налагаемых на каждом из этих уровней. Налоги взимаются с доходов, заработной платы, собственности, продаж, прироста капитала , дивидендов, импорта, имущества и подарков, а также различных сборов. В 2010 году налоги, собранные федеральным правительством, правительством штата и муниципалитетом, составили 24,8% ВВП . В ОЭСР только Чили и Мексика облагаются меньшими налогами как доля их ВВП.

Налоги на трудовой доход гораздо сильнее, чем на доход от капитала. Различные налоги и субсидии для различных форм доходов и расходов также могут представлять собой форму косвенного налогообложения одних видов деятельности по сравнению с другими. Например, можно сказать, что индивидуальные расходы на высшее образование «облагаются налогом» по высокой ставке по сравнению с другими формами личных расходов, которые формально признаются инвестициями.

Налоги на чистый доход физических и юридических лиц взимаются федеральным правительством, правительством большинства штатов и некоторыми местными органами власти. Граждане и резиденты облагаются налогом на мировой доход и допускаются зачет иностранных налогов. Облагаемый налогом доход определяется в соответствии с правилами налогового учета, а не принципами финансового учета, и включает почти весь доход из любого источника. Большинство деловых расходов уменьшают налогооблагаемую прибыль, хотя ограничения применяются к некоторым расходам. Физическим лицам разрешается уменьшать налогооблагаемый доход за счет личных надбавок и определенных некоммерческих расходов, включая проценты по ипотеке, государственные и местные налоги, благотворительные взносы, а также медицинские и некоторые другие расходы, понесенные сверх определенных процентов дохода. Правила штата для определения налогооблагаемого дохода часто отличаются от федеральных правил. Федеральные предельные ставки налога варьируются от 10% до 37% налогооблагаемого дохода. Ставки государственных и местных налогов сильно различаются в зависимости от юрисдикции, от 0% до 13,30% от дохода, и многие из них градуированы. Государственные налоги обычно рассматриваются как вычитаемые расходы при исчислении федерального налога, хотя налоговый закон 2017 года установил лимит в размере 10 000 долларов на вычет из налогов штата и местных налогов («ОСВ»), что повысило эффективную ставку налога для лиц со средним и высоким доходом при высоких налогах. состояния. До введения предела вычета ОСВ средний вычет превышал 10 000 долларов на большей части Среднего Запада и превышал 11 000 долларов в большей части северо-востока Соединенных Штатов, а также в Калифорнии и Орегоне. Больше всего от ограничения пострадали штаты: три штата (Нью-Йорк, Нью-Джерси и Коннектикут) и Калифорния; средний вычет ОСВ в этих штатах в 2014 году превысил 17 000 долларов.

Соединенные Штаты - одна из двух стран в мире, которые взимают налоги со своих граждан-нерезидентов со всего мира в том же порядке и по ставкам, что и резиденты; другой - Эритрея . Верховный суд США подтвердил конституционность введения такого налога в деле Cook v. Tait .

Налоги на заработную плату взимаются федеральным правительством и правительствами всех штатов. К ним относятся налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, взимаемые как с работодателей, так и с работников, по совокупной ставке 15,3% (13,3% в 2011 и 2012 годах). Налог на социальное обеспечение применяется только к первым 132 900 долларам заработной платы в 2019 году. Существует дополнительный налог на Медикэр в размере 0,9% на заработную плату выше 200 000 долларов. Работодатели должны удерживать подоходный налог с заработной платы. С работодателей взимается налог по безработице и некоторые другие сборы. С 1950-х годов налоги на заработную плату как доля федеральных доходов резко выросли, в то время как корпоративные подоходные налоги упали как доля доходов. (Корпоративная прибыль не упала как доля ВВП).

Налоги на недвижимость взимаются большинством местных органов власти и многими органами специального назначения на основе справедливой рыночной стоимости собственности. Школьные и другие органы власти часто управляются отдельно и взимают отдельные налоги. Налогом на имущество обычно облагается только недвижимость, хотя в некоторых юрисдикциях налоги облагаются налогом на некоторые формы коммерческой собственности. Правила и ставки налога на имущество сильно различаются: среднегодовая ставка составляет от 0,2% до 1,9% от стоимости недвижимости в зависимости от штата.

Налоги с продаж взимаются в большинстве штатов и некоторых населенных пунктов с цен при розничной продаже многих товаров и некоторых услуг. Ставки налога с продаж широко варьируются в зависимости от юрисдикции, от 0% до 16%, и могут варьироваться в пределах юрисдикции в зависимости от конкретных товаров или услуг, облагаемых налогом. Налог с продаж взимается продавцом во время продажи или переводится в качестве налога на использование покупателями налогооблагаемых товаров, которые не уплатили налог с продаж.

Соединенные Штаты вводят тарифы или таможенные пошлины на импорт многих видов товаров из многих юрисдикций. Эти тарифы или пошлины должны быть уплачены до того, как товары можно будет законно импортировать. Ставки пошлины варьируются от 0% до более 20%, в зависимости от конкретных товаров и страны происхождения.

Недвижимость и дарение налагается федеральным и некоторые государственные органами власти о передаче наследования имущества, по желанию, или пожизненным пожертвованием. Подобно федеральным подоходным налогам, федеральные налоги на имущество и дарение взимаются со всего имущества граждан и резидентов во всем мире и позволяют зачислять иностранные налоги.

Налоги на доходы по истории диаграммы источника
Государственные доходы и расходы GDP.png
Федеральные налоги по видам

Уровни и виды налогообложения

Поступления от федеральных налогов США за 2014 г.

В США есть целый ряд федеральных, государственных, местных и специальных правительственных юрисдикций. Каждый взимает налоги для полного или частичного финансирования своей деятельности. Эти налоги могут взиматься с одного и того же дохода, собственности или деятельности, часто без зачета одного налога по сравнению с другим. Типы налогов, взимаемых на каждом уровне правительства, различаются отчасти из-за конституционных ограничений. Подоходный налог взимается на федеральном уровне и на уровне большинства штатов. Налоги на недвижимость обычно взимаются только на местном уровне, хотя может существовать несколько местных юрисдикций, которые облагают налогом одно и то же имущество. Другие акцизы взимаются федеральным правительством и правительствами некоторых штатов. Налоги с продаж взимаются большинством штатов и многими местными органами власти. Таможенные пошлины и тарифы устанавливаются только федеральным правительством. Также взимаются самые разные сборы с пользователей или лицензионные сборы.

Типы налогоплательщиков

Налогами могут быть физические лица, коммерческие предприятия, поместья, трасты или другие формы организации. Налоги могут основываться на собственности, доходе, сделках, передачах, ввозе товаров, коммерческой деятельности или на множестве факторов и, как правило, взимаются с того типа налогоплательщика, для которого актуальна такая налоговая база . Таким образом, налоги на имущество обычно взимаются с владельцев собственности. Кроме того, определенные налоги, в частности налог на прибыль, могут взиматься с членов организаций за деятельность организации. Таким образом, партнеры облагаются налогом с дохода своего партнерства.

За некоторыми исключениями, один уровень правительства не взимает налоги с другого уровня правительства или его органов.

Подоходный налог

Эффективные ставки федерального налога США с разбивкой по процентилям и компонентам дохода, прогнозируемые на 2014 год Центром налоговой политики

Налоги, основанные на доходе, взимаются на федеральном уровне, на уровне большинства штатов и на некоторых местных уровнях в Соединенных Штатах. Налоговые системы в каждой юрисдикции могут определять налогооблагаемую прибыль отдельно. Многие штаты в некоторой степени ссылаются на федеральные концепции определения налогооблагаемого дохода.

История налога на прибыль

Первый налог на прибыль в Соединенных Штатах был реализован с Законом доходов 1861 года по Авраам Линкольн во время гражданской войны . В 1895 году Верховный суд постановил, что федеральный подоходный налог США на процентный доход, доход от дивидендов и доход от аренды был неконституционным в деле Поллок против Farmers 'Loan & Trust Co. , поскольку это был прямой налог . Решение Поллока было отменено ратификацией Шестнадцатой поправки к Конституции США в 1913 году и последующими решениями Верховного суда США, включая Graves v. New York ex rel. О'Киф, Южная Каролина v. Бейкер , и Brushaber v. Union Pacific Railroad Co .

Базовые концепты

Система подоходного налога США облагает налогом доходы физических лиц, корпораций, имений и трастов. Налог - это налогооблагаемый доход, умноженный на указанную ставку налога. Этот налог может быть уменьшен за счет кредитов, некоторые из которых могут быть возвращены, если они превышают рассчитанный налог. Налогооблагаемый доход может отличаться от дохода для других целей (например, для финансовой отчетности). Определение налогооблагаемого дохода для федеральных целей используется многими, но далеко не всеми штатами. Доходы и вычеты признаются в соответствии с налоговыми правилами, и в разных штатах существуют различия в правилах. Бухгалтерский и налоговый доход могут отличаться. Доход делится на «прирост капитала», который облагается налогом по более низкой ставке и только тогда, когда налогоплательщик решает «реализовать» его, и «обычный доход», который облагается налогом по более высоким ставкам на ежегодной основе. Из-за этого различия капитал облагается гораздо более легким налогом, чем труд.

Согласно системе США, физические лица, корпорации, поместья и трасты облагаются подоходным налогом. Партнерства не облагаются налогом; напротив, их партнеры облагаются подоходным налогом с их долей дохода и вычетов и получают свои доли кредитов. Некоторые типы хозяйствующих субъектов могут рассматриваться как корпорации или партнерства.

Федеральные поступления с разбивкой по источникам как доля от общих поступлений (1950–2010 гг.).
  Индивидуальный подоходный налог
  Налоги на заработную плату
  Корпоративный подоходный налог
  Прочие налоги
  Акцизные сборы
  Налоги на наследство и дарение

Налогоплательщики обязаны подавать налоговые декларации и самостоятельно рассчитывать налог. Налог может удерживаться с выплат дохода ( например , удержание налога с заработной платы). Если налоги не покрываются удержаниями, налогоплательщики должны производить расчетные налоговые платежи, как правило, ежеквартально. Налоговые декларации подлежат проверке и корректировке налоговыми органами, но проверяются гораздо реже, чем все декларации.

Налогооблагаемый доход - это валовой доход за вычетом освобождений, вычетов и личных льгот. Валовой доход включает «весь доход из любого источника». Однако определенный доход подлежит освобождению от налогов на федеральном уровне или уровне штата. Этот доход уменьшается за счет налоговых вычетов, включая большую часть деловых и некоторых некоммерческих расходов. Физическим лицам также разрешен вычет для личных освобождений , фиксированное долларовое пособие. Пособие по некоторым вычетам, не связанным с коммерческой деятельностью, постепенно отменяется при более высоких уровнях дохода.

Федеральная система подоходного налога США и системы подоходного налога большинства штатов облагают налогом доходы граждан и резидентов во всем мире. Федеральный налоговый кредит для иностранных налогов предоставляется в отношении иностранных подоходных налогов. Лица, проживающие за границей, также могут требовать исключения из заработка за рубежом . Физические лица могут быть гражданином или резидентом США, но не резидентом штата. Многие штаты предоставляют аналогичный кредит для налогов, уплачиваемых другим штатам. Эти кредиты обычно ограничиваются суммой налога на доход из иностранных (или других государственных) источников.

Статус подачи

Исторические предельные ставки федерального налога на доход для лиц с самым низким и самым высоким доходом в США.

Федеральный подоходный налог и подоходный налог штата рассчитывается и подаются декларации для каждого налогоплательщика. Двое состоящих в браке лиц могут рассчитывать налоги и подавать декларации совместно или по отдельности. Кроме того, не состоящие в браке лица, поддерживающие детей или некоторых других родственников, могут подавать декларацию в качестве главы семьи. Материнско-дочерние группы компаний могут по своему усмотрению подавать консолидированный отчет .

Градуированные налоговые ставки

Прогрессивная эффективная налоговая нагрузка

Ставки подоходного налога для корпораций и частных лиц различаются на федеральном уровне и уровне штата. Ставки федерального подоходного налога и подоходного налога многих штатов выше (ступенчато) при более высоких уровнях дохода. Уровень дохода, при котором применяются различные налоговые ставки для физических лиц, зависит от статуса регистрации. Уровень дохода, с которого начинается каждая ставка, обычно выше ( т. Е. Налог ниже) для супружеских пар, подающих совместную декларацию, или для одиноких лиц, подающих в качестве главы домохозяйства.

Физические лица облагаются федеральными дифференцированными ставками налога от 10% до 39,6%. Корпорации подлежат федеральным дифференцированным ставкам налога от 15% до 35%; ставка 34% применяется к доходу от 335 000 до 15 000 000 долларов. Ставки подоходного налога штата в штатах, где есть налог на доходы физических лиц, варьируются от 1% до 16%, включая местный подоходный налог, где это применимо. В девяти (9) штатах нет налога на обычные доходы физических лиц. К ним относятся Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг. Два штата с налогом только на проценты и дивиденды физических лиц - это Нью-Гэмпшир и Теннесси.

Государственные и местные налоги обычно вычитаются при расчете федерального налогооблагаемого дохода. Таблицы ставок федерального подоходного налога и подоходного налога многих штатов различаются в зависимости от статуса подачи документов.

Доход

Доля уплаченного налога на прибыль по уровню дохода. Лучшие 2,7% налогоплательщиков (с доходом более 250 000 долларов США) заплатили 51,6% федерального подоходного налога в 2014 году.

Налогооблагаемый доход - это валовой доход за вычетом корректировок и допустимых налоговых вычетов . Валовой доход для федеральных и большинства штатов - это поступления и прибыль из всех источников за вычетом стоимости проданных товаров . Валовой доход включает «весь доход из любого источника» и не ограничивается полученными денежными средствами. Доход от незаконной деятельности облагается налогом и должен сообщаться в IRS .

Сумма признанного дохода, как правило, представляет собой полученную сумму или которую налогоплательщик имеет право получить. Некоторые виды доходов специально исключены из валового дохода. Момент, когда валовой доход подлежит налогообложению, определяется в соответствии с федеральными налоговыми правилами. В некоторых случаях это может отличаться от правил бухгалтерского учета.

Некоторые виды доходов исключаются из валового дохода (и, следовательно, подлежат освобождению от налогов ). Исключения различаются на федеральном уровне и уровне штата. В отношении федерального подоходного налога процентный доход по государственным и местным облигациям освобожден от налога, в то время как несколько штатов освобождают от уплаты процентный доход, за исключением муниципальных образований в пределах этого штата. Кроме того, из дохода не включаются определенные типы квитанций, такие как подарки и наследство, и определенные виды льгот, такие как медицинское страхование, предоставляемое работодателем.

Иностранные лица-нерезиденты облагаются налогом только с доходов из источников в США или от бизнеса в США. Налог с иностранных лиц-нерезидентов на некоммерческий доход составляет 30% от валового дохода, но он снижается согласно многим налоговым соглашениям .

Irs налогоплательщик.jpg

Подоходный налог '17 -'18.jpg

Эти скобки представляют собой налогооблагаемый доход плюс стандартный вычет для совместной декларации. Этот вычет - первая скобка. Например, пара, заработавшая к сентябрю 88 600 долларов, должна 10 453 доллара; 1865 долларов за 10% дохода от 12 700 до 31 500 долларов плюс 8 588 долларов за 15% дохода от 31 500 до 88 600 долларов. Теперь с каждых 100 долларов, которые они зарабатывают, 25 долларов облагаются налогом, пока они не достигнут следующего уровня.

Заработав еще 400 долларов; при переходе к строке 89 000 налог будет на 100 долларов больше. Следующий столбец - налог, деленный на 89 000. Следующий столбец - новый закон. Этот налог составляет 10% от их дохода от 24 000 до 43 050 долларов плюс 12% от 43 050 до 89 000 долларов. Наборы маркеров для одиночных игр можно быстро установить. Скобки с его налогом уменьшены вдвое.

Составители списков могут рассчитать налог, не перемещая шкалу, сняв разницу сверху. Пара выше, имея квитанции на вычеты на сумму 22 700 долларов, означает, что последние 10 000 долларов их дохода не облагаются налогом. Через семь лет документы могут быть уничтожены; если без возражений.

Источник и метод

Отчисления и льготы

Доля общих доходов и федеральных, государственных и местных налогов, уплачиваемых по группе доходов. Общие налоги включают подоходный налог, налог на заработную плату, государственные и местные налоги с продаж, федеральные и государственные акцизы, а также местные налоги на имущество.

Система США позволяет снизить налогооблагаемый доход как для коммерческих, так и для некоторых некоммерческих расходов, называемых вычетами. Компании, продающие товары, уменьшают валовой доход непосредственно на стоимость проданных товаров. Кроме того, предприятия могут вычесть большинство видов расходов, понесенных в бизнесе. Некоторые из этих вычетов имеют ограничения. Например, может быть вычтено только 50% суммы, потраченной на питание или развлечения. Размер и сроки удержания коммерческих расходов определяются в соответствии с методом налогового учета налогоплательщика , который может отличаться от методов, используемых в бухгалтерском учете.

Некоторые виды деловых расходов подлежат вычету в течение нескольких лет, а не по мере их возникновения. Сюда входит стоимость долгосрочных активов, таких как здания и оборудование. Стоимость таких активов возмещена за счет отчислений на амортизацию и амортизации .

В дополнение к коммерческим расходам, физические лица могут уменьшать доход за счет льгот по личным льготам и либо фиксированного стандартного вычета, либо детализированных вычетов . Для каждого налогоплательщика разрешено одно личное освобождение, а для каждого ребенка или некоторых других лиц, поддерживаемых налогоплательщиком, разрешены дополнительные такие вычеты. Стандартная сумма вычета зависит от статуса налогоплательщика. Детализированные вычеты физических лиц включают проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, некоторые другие налоги, взносы в признанные благотворительные организации, медицинские расходы, превышающие 7,5% скорректированного валового дохода , и некоторые другие суммы.

Личные льготы, стандартные вычеты и детализированные вычеты ограничены (прекращены) сверх определенных уровней дохода.

Хозяйствующие субъекты

Федеральная эффективная ставка корпоративного подоходного налога в США ниже, чем самая высокая номинальная ставка, которая может быть значительной отчасти из-за наличия налоговых убежищ, таких как налоговые убежища .

Корпорации должны платить налог на свой налогооблагаемый доход независимо от акционеров. Акционеры также облагаются налогом на дивиденды, полученные от корпораций. Напротив, товарищества не облагаются подоходным налогом, но их партнеры рассчитывают свои налоги, включая свои доли в статьях товарищества. Корпорации, полностью принадлежащие гражданам или резидентам США ( S-корпорации ), могут по своему усмотрению относиться к ним аналогично партнерским отношениям. Компания с ограниченной ответственностью и некоторые другие хозяйствующие субъекты могут по своему усмотрению рассматриваться как корпорации или как партнерства. Государства обычно следуют такой характеристике. Многие штаты также позволяют корпорациям выбирать статус корпорации S. Благотворительные организации облагаются налогом на доход от предпринимательской деятельности.

Отдельные операции хозяйствующих субъектов не облагаются налогом. К ним относятся многие типы образования или реорганизации.

Кредиты

Широкий спектр налоговых льгот может снизить подоходный налог на федеральном уровне и уровне штата. Некоторые кредиты доступны только физическим лицам, например, налоговая скидка на ребенка для каждого ребенка-иждивенца, американская налоговая скидка на покрытие расходов на образование или налоговая скидка на заработанный доход для лиц с низким доходом. Некоторые кредиты, такие как налоговая скидка на возможность работы, доступны для предприятий, включая различные специальные отраслевые льготы. Некоторые кредиты, такие как иностранный налоговый кредит , доступны для всех типов налогоплательщиков.

Уплата или удержание налогов

Федеральная система подоходного налога и подоходного налога штата США - это система самооценки. Налогоплательщики должны декларировать и уплачивать налог без начисления налоговым органом. Ежеквартальные платежи налога, подлежащие уплате, требуются, если налоги не уплачиваются посредством удержания. Второй и четвертый «кварталы» - это не квартал года. Второй «квартал» составляет два месяца (апрель и май), а четвертый - четыре месяца (с сентября по декабрь). Расчетные налоги раньше выплачивались на основе календарного квартала, но в 60-х годах октябрьский срок уплаты был перенесен на сентябрь, чтобы перенести денежные поступления за третий квартал в предыдущий год федерального бюджета, который начинается 1 октября каждого года, что позволяет федеральному правительству чтобы начать год с текущего притока наличных денег. Работодатели должны удерживать подоходный налог, а также налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь из заработной платы. Суммы, подлежащие удержанию, рассчитываются работодателями на основе представлений сотрудников о налоговом статусе в форме W-4 с ограниченной проверкой со стороны правительства.

Варианты состояний

Состав налоговых поступлений государственных и местных органов власти для выборки штата Огайо, 2007 г.
Общие налоговые поступления в правительство штата по типам в 2015 г.

Сорок три штата и многие населенные пункты в США взимают подоходный налог с физических лиц. В 47 штатах и ​​во многих населенных пунктах доходы корпораций облагаются налогом. Налоговые ставки варьируются в зависимости от штата и местности и могут быть фиксированными или дифференцированными. Большинство ставок одинаковы для всех видов доходов. В дополнение к федеральному подоходному налогу взимаются налоги штата и местные подоходные налоги. Подоходный налог штата разрешен в качестве вычета при расчете федерального дохода, но с момента принятия налогового закона 2017 года он ограничен на уровне 10 000 долларов на семью . До этого изменения средний вычет превышал 10 000 долларов на большей части Среднего Запада, большей части Северо-Востока, а также в Калифорнии и Орегоне.

Налогооблагаемый доход штата и местный налог определяется в соответствии с законодательством штата и часто основывается на федеральном налогооблагаемом доходе. Большинство штатов соответствуют многим федеральным концепциям и определениям, включая определение доходов и деловых вычетов и их сроки. Государственные правила сильно различаются в отношении отдельных детализированных вычетов. В большинстве штатов не разрешается вычет подоходного налога штата для физических и юридических лиц и взимается налог на определенные виды доходов, освобожденных от налогов на федеральном уровне.

В некоторых штатах есть альтернативные меры налогооблагаемого дохода или альтернативные налоги, особенно для корпораций.

Штаты, устанавливающие подоходный налог, обычно облагают налогом весь доход корпораций, организованных в штате, и физических лиц, проживающих в этом штате. Налогоплательщики из другого штата облагаются налогом только с доходов, полученных в этом штате или распределенных государству. Предприятия облагаются подоходным налогом в штате только в том случае, если они имеют достаточную связь с государством.

Нерезиденты

Иностранные физические и юридические лица, не являющиеся резидентами США, облагаются федеральным подоходным налогом только с доходов от бизнеса в США и некоторых видов доходов из источников в США . Штаты облагают налогом физических лиц-резидентов за пределами штата и корпорации, созданные за пределами штата, только с заработной платы или дохода от бизнеса в пределах штата. Плательщики некоторых видов доходов нерезидентам должны удерживать федеральный подоходный налог или налог штата при выплате. Федеральное удержание в размере 30% с такого дохода может быть уменьшено в соответствии с налоговым соглашением . Такие договоры не распространяются на государственные налоги.

Альтернативные налоговые базы (AMT, штаты)

Альтернативный минимальный налог (АМТ) налагается на федеральном уровне в несколько измененной версии налогооблагаемого дохода. Налог распространяется на физических и юридических лиц. Налоговая база - это скорректированная валовая прибыль, уменьшенная на фиксированный вычет, который зависит от статуса налогоплательщика. Постатейные вычеты физических лиц ограничиваются процентами по ипотеке, благотворительными взносами и частью медицинских расходов. AMT взимается по ставке 26% или 28% для физических лиц и 20% для юридических лиц, за вычетом суммы обычного налога. За такое превышение допускается зачет против будущего регулярного подоходного налога с определенными ограничениями.

Многие штаты устанавливают минимальный подоходный налог с корпораций или налог, рассчитываемый на альтернативной налоговой базе. К ним относятся налоги, основанные на капитале корпораций, и альтернативные меры дохода для физических лиц. Детали сильно различаются в зависимости от штата.

Различия между бухгалтерским и налогооблагаемым доходом для предприятий

В Соединенных Штатах налогооблагаемый доход рассчитывается по правилам, которые существенно отличаются от общепринятых в США принципов бухгалтерского учета . Поскольку только публично торгуемые компании должны готовить финансовую отчетность, многие непубличные компании предпочитают вести свою финансовую отчетность в соответствии с налоговыми правилами. Корпорации, которые представляют финансовую отчетность с использованием иных, чем налоговые правила, должны включать в свои налоговые декларации подробную сверку доходов в финансовой отчетности с налогооблагаемым доходом. Ключевые области различий включают износ и амортизацию, сроки признания дохода или вычетов, допущения в отношении стоимости проданных товаров и определенных статей (таких как еда и развлечения), налоговые вычеты по которым ограничены.

Отчетность по системе самооценки

Налог на прибыль в Соединенных Штатах исчисляется налогоплательщиками самостоятельно путем подачи необходимых налоговых деклараций. Налогоплательщики, а также некоторые организации, не уплачивающие налоги, например товарищества, должны подавать ежегодные налоговые декларации на федеральном уровне и на уровне соответствующих штатов. Эти декларации раскрывают полный расчет налогооблагаемой прибыли в соответствии с налоговыми принципами. Налогоплательщики сами рассчитывают все доходы, вычеты и кредиты и определяют сумму налога, подлежащего уплате, после внесения необходимых предоплат и удержанных налогов. Федеральные налоговые органы и налоговые органы штата предоставляют заранее распечатанные формы, которые необходимо использовать для подачи налоговых деклараций. Форма IRS серии 1040 требуется для физических лиц, серия форм 1120 для корпораций, форма 1065 для партнерств и серия форм 990 для организаций, освобожденных от налогов.

Государственные формы сильно различаются и редко соответствуют федеральным. Налоговые декларации варьируются от двухстраничных ( форма 1040EZ ), используемых почти 70% индивидуальных подателей, до тысяч страниц форм и вложений для крупных организаций. Группы корпораций могут по своему усмотрению подавать консолидированные отчеты на федеральном уровне и в нескольких штатах. Электронная подача деклараций на федеральном уровне и во многих штатах широко поощряется, а в некоторых случаях требуется, и многие поставщики предлагают компьютерное программное обеспечение для использования налогоплательщиками и составителями платных деклараций для подготовки и подачи деклараций в электронном виде.

Налог на прирост капитала

История налогов на прирост капитала в США

Физические лица и корпорации платят федеральный подоходный налог США на чистую сумму всего их прироста капитала . Ставка налога зависит как от налоговой категории инвестора, так и от продолжительности инвестирования. Краткосрочный прирост капитала облагается налогом по ставке обычного подоходного налога инвестора и определяется как инвестиции, удерживаемые в течение года или менее до продажи. Долгосрочный прирост капитала от продажи активов, удерживаемых более одного года, облагается налогом по более низкой ставке.

Налоги на заработную плату

Налоги на заработную плату были одними из самых низких в 2010 году.

В Соединенных Штатах налоги на заработную плату устанавливаются федеральным правительством, многими штатами, округом Колумбия и многочисленными городами. Эти налоги взимаются с работодателей и работников и на различных компенсационных основаниях. Они собираются и выплачиваются в налоговую юрисдикцию работодателями. В большинстве юрисдикций, вводящих налоги на заработную плату, требуется отчетность ежеквартально и ежегодно, а электронная отчетность обычно требуется для всех, кроме мелких работодателей. Поскольку налоги на заработную плату взимаются только с заработной платы, а не с доходов от инвестиций, налоги на трудовые доходы намного выше, чем налоги на доходы от капитала.

Удержание подоходного налога

В тех юрисдикциях, где установлен подоходный налог, требуются федеральные, государственные и местные налоги у источника выплаты. Работодатели, контактирующие с юрисдикцией, должны удерживать налог с заработной платы, выплачиваемой своим сотрудникам в этих юрисдикциях. Расчет суммы удерживаемого налога выполняется работодателем на основании заявлений сотрудника о его / ее налоговом статусе в форме W-4 IRS . Удержанные таким образом суммы подоходного налога должны быть уплачены в налоговую юрисдикцию и доступны в качестве возвращаемых налоговых кредитов для сотрудников. Налог на прибыль, удерживаемый из фонда заработной платы, не является окончательным налогом, это просто предоплата. Сотрудники по-прежнему должны подавать декларации о доходах и самостоятельно рассчитывать налог, требуя удержанных сумм в качестве платежей.

Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание

Федеральные налоги на социальное страхование в равной степени взимаются с работодателей и сотрудников и состоят из налога в размере 6,2% от заработной платы до годового максимума (132 900 долларов США в 2019 году) для социального обеспечения плюс налог в размере 1,45% от общей заработной платы по программе Medicare. В 2011 году взнос работника был снижен до 4,2%, а доля работодателя осталась на уровне 6,2%. Существует дополнительный налог Medicare в размере 0,9% с заработной платы свыше 200 000 долларов США, который должен платить только сотрудник (указывается отдельно в налоговой декларации сотрудника в форме 8959). Если доля работника в размере 6,2% налога превышает максимальную по причине наличия нескольких работодателей (каждый из которых будет собирать до максимальной годовой заработной платы), работник имеет право на возмещаемый налоговый кредит при подаче декларации о подоходном налоге для год.

История ставок налога на заработную плату

Налоги по безработице

Работодатели облагаются налогом по безработице федеральным правительством и правительствами всех штатов. Налог - это процент от налогооблагаемой заработной платы с ограничением. Налоговая ставка и верхний предел зависят от юрисдикции, отрасли и опыта работодателя. В 2009 году типичный максимальный налог на одного сотрудника составлял менее 1000 долларов. Некоторые штаты также облагают работников налогами по безработице, страхованию на случай инвалидности или аналогичными налогами.

Отчетность и оплата

Работодатели должны сообщать налоги на заработную плату в соответствующую налоговую юрисдикцию в порядке, предусмотренном каждой юрисдикцией. Ежеквартальная отчетность по совокупному удерживаемому подоходному налогу и налогам на социальное обеспечение требуется в большинстве юрисдикций. Работодатели должны подавать отчеты о совокупном налоге на безработицу ежеквартально и ежегодно в каждый применимый штат, а также ежегодно на федеральном уровне.

Каждый работодатель должен предоставить каждому сотруднику годовой отчет по форме W-2 IRS о выплаченной заработной плате и удержанных федеральных, государственных и местных налогах, с копией, отправленной в IRS и налоговый орган штата. Они должны быть внесены до 31 января и 28 февраля (31 марта, если поданы в электронном виде), соответственно, следующего за календарным годом, в котором выплачивается заработная плата. Форма W-2 представляет собой доказательство уплаты налога для работника.

Работодатели обязаны платить налоги на заработную плату в налоговую юрисдикцию в соответствии с различными правилами, во многих случаях в течение 1 банковского дня. Уплата федеральных налогов и налогов на фонд заработной платы многих штатов должна производиться посредством электронного перевода средств, если соблюдены определенные долларовые пороговые значения, или путем депозита в банке в интересах налоговой юрисдикции.

Штрафы

Несвоевременная и надлежащая уплата федерального налога на заработную плату приводит к автоматическому штрафу в размере от 2% до 10%. Применяются аналогичные государственные и местные штрафы. Отсутствие надлежащей подачи ежемесячных или ежеквартальных отчетов может привести к дополнительным штрафам. Отказ подать форму W-2 влечет за собой автоматический штраф в размере до 50 долларов за несвоевременно поданную форму. Штрафы штата и местные санкции различаются в зависимости от юрисдикции.

Особенно суровое наказание применяется, если федеральный подоходный налог и налоги на социальное обеспечение не уплачиваются в IRS. Штраф в размере до 100% от невыплаченной суммы может быть наложен на организацию-работодателя, а также на любое лицо (например, корпоративное должностное лицо), контролирующее или хранящее средства, из которых должна была быть произведена оплата.

Налоги с продаж и акцизы

Налог с продаж и использования

Средний эффективный налог с продаж для разных групп доходов 50 штатов вместе взятых (2007 г.).

В США нет федерального налога с продаж или использования. Все штаты, кроме пяти, вводят налоги с продаж и использования на розничную продажу, аренду и аренду многих товаров, а также некоторых услуг. Во многих городах, округах, транспортных властях и районах специального назначения взимается дополнительный местный налог с продаж или использования. Налог с продаж и использования рассчитывается как цена покупки, умноженная на соответствующую ставку налога. Налоговые ставки широко варьируются в зависимости от юрисдикции от менее 1% до более 10%. Налог с продаж взимается продавцом во время продажи. Налог на использование рассчитывается самостоятельно покупателем, который не уплатил налог с продаж при покупке, облагаемой налогом.

В отличие от налога на добавленную стоимость , налог с продаж взимается только один раз, на уровне розничной торговли, на любой конкретный товар. Практически все юрисдикции предоставляют многочисленные категории товаров и услуг, которые освобождены от налога с продаж или облагаются налогом по сниженной ставке. Покупка товаров для дальнейшего производства или для перепродажи не облагается налогом с продаж. Большинство юрисдикций освобождают от уплаты еды, продаваемой в продуктовых магазинах, рецептурных лекарств и многих сельскохозяйственных товаров. Обычно скидки при оплате наличными, включая купоны, не включаются в цену, используемую при расчете налога.

Налоги с продаж, в том числе налоги, взимаемые местными органами власти, обычно взимаются на уровне штата. В штатах, вводящих налог с продаж, розничные продавцы должны регистрироваться в штате, собирать налог с клиентов, подавать декларации и перечислять налог штату. Процедурные правила сильно различаются. Продавцы обычно должны собирать налог с покупателей в штате, если покупатель не предоставляет свидетельство об освобождении от уплаты налогов. В большинстве штатов разрешен или требуется электронный перевод налога в штат. Штатам запрещено требовать от продавцов за пределами штата собирать налог, если продавец не имеет минимальных связей с государством.

Акцизные сборы

Акцизы могут быть наложены на продажную цену товаров или на единицу товара или на другой основе, теоретически для того, чтобы препятствовать потреблению облагаемых налогом товаров или услуг. Акцизный налог может быть уплачен производителем при оптовой продаже или может взиматься с покупателя при розничной продаже. Акцизы взимаются на федеральном уровне и на уровне штата на различные товары, включая алкоголь, табак, шины, бензин, дизельное топливо, уголь, огнестрельное оружие, телефонную связь, воздушный транспорт, незарегистрированные облигации и многие другие товары и услуги. В некоторых юрисдикциях требуется, чтобы на товары проставлялись налоговые марки, подтверждающие уплату налога.

Налог на недвижимость

Налоги на недвижимость в США

Большинство юрисдикций ниже уровня штата в Соединенных Штатах взимают налог на интересы в недвижимом имуществе (земля, здания и постоянные улучшения). В некоторых юрисдикциях также взимаются налоги на некоторые виды личного имущества предприятий. Правила сильно различаются в зависимости от юрисдикции. Многие пересекающиеся юрисдикции (округа, города, школьные округа) могут иметь право облагать налогом одно и то же имущество. Немногие штаты взимают налог на стоимость собственности.

Налог на имущество основан на справедливой рыночной стоимости объекта недвижимости. Сумма налога определяется ежегодно на основе рыночной стоимости каждой собственности на определенную дату, и в большинстве юрисдикций периодически требуется пересматривать стоимость. Налог рассчитывается как определенная рыночная стоимость, умноженная на коэффициент оценки, умноженный на налоговую ставку. Коэффициенты оценки и налоговые ставки сильно различаются в зависимости от юрисдикции и могут различаться в зависимости от типа собственности в пределах юрисдикции. Если недвижимость недавно была продана между несвязанными продавцами, такая продажа устанавливает справедливую рыночную стоимость. В других ( т. Е. В большинстве) случаев стоимость должна быть оценена. Общие методы оценки включают сопоставимые продажи, остаточную стоимость и доходный подход. Владельцы недвижимости также могут декларировать стоимость, которая может быть изменена налоговым инспектором.

Виды облагаемого налогом имущества

Налоги на недвижимость чаще всего применяются к недвижимости и коммерческой собственности. Недвижимость обычно включает в себя все интересы, которые в соответствии с законодательством этого штата считаются долями собственности на землю, здания и улучшения. Интересы собственности включают владение титулом, а также некоторые другие права собственности. Сборы за регистрацию автомобилей и лодок являются частью этого налога. Другие некоммерческие товары, как правило, не облагаются налогом на имущество, хотя в Вирджинии действует единый налог на личную собственность на все автотранспортные средства, в том числе некоммерческие.

Оценка и сбор

Процесс оценки зависит от штата, а иногда и от штата. Каждая налоговая юрисдикция определяет стоимость собственности в пределах юрисдикции, а затем определяет сумму налога для оценки на основе стоимости собственности. Налоговые оценщики налоговых юрисдикций обычно несут ответственность за определение стоимости собственности. Определение стоимости и расчет налога обычно выполняется должностным лицом, называемым налоговым оценщиком . Владельцы собственности имеют право в каждой юрисдикции заявлять или оспаривать определенную таким образом стоимость. Стоимость собственности, как правило, должна быть согласована между юрисдикциями, и такое согласование часто осуществляется путем уравнивания .

После определения стоимости оценщик обычно уведомляет последнего известного владельца собственности об определении стоимости. После расчета стоимости владельцам недвижимости направляются счета или уведомления о налоге на имущество. Сроки и условия оплаты сильно различаются. Если владелец собственности не платит налог, налоговая юрисдикция имеет различные средства правовой защиты для взыскания, во многих случаях включая арест и продажу собственности. Налоги на имущество представляют собой право удержания имущества, которое также подлежит передаче. Ипотечные компании часто собирают налоги с владельцев недвижимости и перечисляют их от имени владельца.

Таможенные сборы

Соединенные Штаты вводят тарифы или таможенные пошлины на импорт товаров. Пошлина взимается во время импорта и оплачивается зарегистрированным импортером. Таможенные пошлины различаются в зависимости от страны происхождения и продукта. Товары из многих стран освобождены от пошлин по различным торговым соглашениям. Некоторые виды товаров освобождены от пошлины независимо от источника. Таможенные правила отличаются от других ограничений на импорт. Несоблюдение таможенных правил может привести к аресту товаров и уголовному наказанию в отношении вовлеченных сторон. Таможенная и пограничная служба США (CBP) обеспечивает соблюдение таможенных правил.

Импорт товаров

Общие налоговые поступления как доля от ВВП для стран ОЭСР в 2009 году. Налоговое бремя в США (черный цвет) относительно невелико по сравнению с другими промышленно развитыми странами.

Товары могут быть импортированы в США с учетом ограничений на импорт. Импортеры товаров могут облагаться налогом («таможенная пошлина» или «тариф») на импортируемую стоимость товаров. «Импортные товары не подлежат законному вводу до тех пор, пока партия не прибудет в порт ввоза, доставка товара не будет санкционирована CBP и не будет уплачена расчетная пошлина». Ввоз, декларирование и уплата таможенных пошлин производится зарегистрированным импортером, который может быть владельцем товаров, покупателем или лицензированным таможенным брокером. Товары могут храниться на таможенном складе или в зоне внешней торговли в США до пяти лет без уплаты пошлин. Товары должны быть заявлены для въезда в США в течение 15 дней с момента прибытия или до выезда с таможенного склада или зоны внешней торговли. Многие импортеры участвуют в добровольной программе самооценки CBP. К товарам, ввозимым по почте, применяются особые правила. Все товары, импортируемые в США, подлежат проверке CBP. Некоторые товары могут быть временно ввезены в США по системе, аналогичной системе ATA Carnet . Примеры включают портативные компьютеры, используемые людьми, путешествующими по США, и образцы, используемые продавцами.

Источник

Ставки налога на стоимость транзакции различаются в зависимости от страны происхождения . Товары должны иметь индивидуальную маркировку с указанием страны происхождения, за исключением определенных типов товаров. Считается, что товары происходят из страны с наивысшей ставкой пошлин на определенные товары, если товары не соответствуют определенным минимальным требованиям к содержанию. Значительные изменения в обычных пошлинах и классификациях применяются к товарам, происходящим из Канады или Мексики в соответствии с Североамериканским соглашением о свободной торговле .

Классификация

Все товары, которые не освобождены от уплаты налога, облагаются пошлиной, рассчитываемой в соответствии с Согласованным тарифным планом, опубликованным CBP и Комиссией по международной торговле США. В этом длинном графике указаны ставки пошлин для каждого класса товаров. Большинство товаров классифицируются на основе их характера, хотя некоторые классификации основаны на использовании.

Ставка пошлины

Ставки таможенных пошлин могут быть выражены в процентах от стоимости или в долларах и центах за единицу. Ставки, основанные на стоимости, варьируются от нуля до 20% в графике 2011 года. Ставки могут быть основаны на соответствующих единицах для конкретного типа товаров (за тонну, за килограмм, за квадратный метр и т. Д.). Некоторые пошлины частично зависят от стоимости, а частично от количества.

Если товары, облагаемые разными ставками пошлин, смешиваются, вся партия может облагаться налогом по наивысшей применимой ставке пошлины.

Процедуры

Импортные товары обычно сопровождаются коносаментом или авианакладной с описанием товаров. Для определения таможенной пошлины к ним также должен прилагаться счет-фактура, в котором указана стоимость сделки. Товары в коносаменте и счете-фактуре классифицируются, а пошлина рассчитывается импортером или CBP. Сумма этой пошлины уплачивается немедленно и должна быть уплачена до того, как товары могут быть импортированы. Большинство оценок товаров в настоящее время проводится импортером, а документация подается в CBP в электронном виде.

После уплаты пошлин CBP утверждает товары для импорта. Затем они могут быть удалены из порта ввоза, таможенного склада или зоны свободной торговли.

После уплаты пошлины за определенные товары импортер может потребовать возмещения пошлины, если товары экспортируются без существенных изменений. Процесс требования возврата известен как возврат пошлины.

Штрафы

Определенные гражданско-правовые санкции применяются за несоблюдение правил CBP и уплату пошлины. Товары лиц, подвергшихся таким штрафам, могут быть конфискованы и проданы CBP. Кроме того, за определенные правонарушения могут применяться уголовные наказания. Уголовное наказание может превышать двойную стоимость товара плюс двадцать лет тюремного заключения.

Зоны внешней торговли

Зоны внешней торговли - это безопасные зоны, которые физически находятся в Соединенных Штатах, но юридически находятся за пределами таможенной территории Соединенных Штатов. Такие зоны обычно находятся рядом с портами въезда. Они могут находиться на складе импортера. Такие зоны ограничены по объему и функционированию на основании одобрения Совета по зонам внешней торговли. Товары в зоне внешней торговли не считаются ввезенными в Соединенные Штаты до тех пор, пока они не покинут эту зону. Иностранные товары могут быть использованы для производства других товаров в зоне экспорта без уплаты таможенных пошлин.

Налоги на наследство и дарение

Налоги на наследство и дарение в Соединенных Штатах взимаются федеральным правительством и правительствами некоторых штатов. Налог на наследство - это акциз, взимаемый с права передачи собственности в случае смерти. Он налагается на имущество, а не на бенефициара. В некоторых штатах получатели наследства облагаются налогом на наследство. Налоги на дарение взимаются с дарителя (дарителя), если имущество передается за менее чем адекватную компенсацию. Дополнительный налог на передачу без учета поколений (GST) налагается федеральным правительством и правительствами некоторых штатов на переводы внукам (или их потомкам).

Налоговые декларации на наследство как процент от умерших взрослых, 1982–2008 гг.

Федеральный налог на дарение применяется к дарителю, а не к получателю, и рассчитывается на основе совокупных налогооблагаемых подарков и уменьшается на сумму ранее уплаченных налогов на дарение. Федеральный налог на наследство рассчитывается на сумме налогооблагаемой недвижимости и налогооблагаемых подарков и уменьшается на сумму ранее уплаченных налогов на дарение. Эти налоги рассчитываются как сумма налогообложения, умноженная на дифференцированную ставку налога (до 35% в 2011 году). Налоги на наследство и дарение также уменьшаются за счет «единого кредита», эквивалентного исключению (5 миллионов долларов в 2011 году). Ставки и льготы менялись, а преимущества более низких ставок и кредита постепенно прекращались в течение нескольких лет.

Налогооблагаемые подарки - это определенные подарки американской собственности иностранцами-нерезидентами, большинство подарков любой собственности гражданами или резидентами сверх годового исключения (13 000 долларов США за подарки, сделанные в 2011 году) на одного дарителя на одного одаряемого. Налогооблагаемая недвижимость - это определенная собственность в США нерезидентов-иностранцев-потомков, а также большая часть собственности граждан или резидентов. Для иностранцев место жительства для целей налога на наследство в первую очередь основывается на месте жительства, но граждане США облагаются налогом независимо от страны проживания. Недвижимость США и большая часть материального имущества в США подлежат обложению налогом на наследство и дарение независимо от того, является ли наследник или даритель резидентом или нерезидентом, гражданином или иностранцем.

Налогооблагаемая сумма подарка - это справедливая рыночная стоимость имущества сверх возмещения, полученного на дату подарка. Налогооблагаемая сумма недвижимости - это общая справедливая рыночная стоимость всех прав, считающихся собственностью, на дату смерти (или альтернативную дату оценки) («валовая недвижимость») за вычетом обязательств умершего, административных расходов (включая расходы на похороны). и некоторые другие вычеты. Налоги штата на наследство вычитаются с ограничениями при расчете федерального налогооблагаемого имущества. Завещания благотворительным организациям уменьшают налогооблагаемую недвижимость.

Налог на дарение применяется ко всем безотзывным передачам прав на материальное или нематериальное имущество. Налог на наследство применяется ко всему имуществу, полностью или частично принадлежащему гражданину или резиденту на момент его или ее смерти, в пределах доли владения недвижимостью. Как правило, все виды собственности облагаются налогом на наследство. Имеет ли наследник достаточный интерес в собственности для того, чтобы облагаться налогом на дарение или наследство, определяется в соответствии с применимыми законами штата о собственности. Определенные интересы в имуществе, утратившие силу после смерти (например, страхование жизни), включаются в налогооблагаемую недвижимость.

Налогооблагаемая стоимость имущества и подарков является справедливой рыночной стоимостью. Для некоторых активов, таких как широко торгуемые акции и облигации, стоимость может определяться рыночными списками. Стоимость другого имущества может быть определена путем оценки, которая может быть оспорена налоговым органом. Оценка особого использования применяется к фермам и закрытым предприятиям при условии ограниченной суммы в долларах и других условиях. Денежные активы, такие как наличные деньги, ипотека и векселя, оцениваются по номинальной стоимости, если иное значение не установлено четко.

Поступления по страхованию жизни включаются в общую массу. Стоимость права бенефициара наследственного имущества на получение аннуитета включается в общую массу наследственного имущества. Определенные переводы в течение жизни могут быть включены в общую массу. Определенные полномочия одного умершего по контролю за распоряжением имуществом другого лица включаются в общую массу.

Налогооблагаемое имущество умершего в браке уменьшается за счет вычета всего имущества, переходящего к супругу умершего. Включены определенные прекращаемые интересы. Могут применяться другие условия.

Дарители подарков сверх установленной суммы ежегодного исключения должны подать налоговую декларацию на дарение по форме 709 IRS и уплатить налог. Исполнители недвижимости, общая стоимость которой превышает единый кредит, должны подать налоговую декларацию по форме IRS 706 и уплатить налог с недвижимости. Возврат требуется, если сумма подарков или валового имущества превышает исключения. В каждом штате свои формы и требования к подаче документов. Налоговые органы могут проверять и корректировать налоговые декларации о дарении и наследстве.

Лицензии и профессиональные налоги

Многие юрисдикции в Соединенных Штатах взимают налоги или сборы за право вести определенный бизнес или поддерживать определенную профессиональную сертификацию. Эти лицензионные или профессиональные налоги могут быть фиксированной суммой в долларах в год для лицензиата, суммой, зависящей от количества практикующих специалистов в фирме, процента от дохода или любой другой основы. Такие сборы часто взимаются с лиц, предоставляющих профессиональные или личные услуги. Общие примеры включают бухгалтеров, адвокатов, парикмахеров, казино, дантистов, врачей, автомехаников, сантехников и биржевых маклеров. Помимо налога, для получения лицензии могут применяться другие требования.

Все 50 штатов взимают лицензионный сбор за использование транспортных средств. Как правило, сборы зависят от типа и размера транспортного средства и взимаются ежегодно или два раза в год. Во всех штатах и ​​округе Колумбия также взимается сбор за водительские права, который, как правило, необходимо продлевать с уплатой сбора каждые несколько лет.

Плата за пользование

Правительство часто взимает плату за использование определенных объектов или услуг. Такие сборы обычно взимаются во время использования. Могут быть доступны разрешения на многократное использование. Например, взимаются сборы за использование национальных парков или парков штата, за запрос и получение определенных постановлений от Налоговой службы США (IRS), за использование определенных автомагистралей (называемых «платными» или платными дорогами), за парковку на общественных улиц, а также для использования общественного транспорта.

Налоговая администрация

Общие налоговые поступления в процентах от ВВП США за последние несколько десятилетий по сравнению с другими высокоразвитыми штатами.

Налоги в США администрируют сотни налоговых органов. На федеральном уровне действуют три налоговые администрации. Большинство внутренних федеральных налогов администрируется Налоговой службой, которая является частью Министерства финансов . Налоги на алкоголь, табак и огнестрельное оружие администрируются Управлением по налогам и торговле алкогольными и табачными изделиями (TTB). Налоги на импорт (таможенные пошлины) администрируются Службой таможенного и пограничного контроля США (CBP). TTB также является частью Министерства финансов, а CBP принадлежит Министерству внутренней безопасности .

Организация государственных и местных налоговых администраций сильно различается. В каждом штате есть налоговая администрация. Некоторые штаты полностью или частично управляют некоторыми местными налогами. Большинство населенных пунктов также имеют налоговую администрацию или делят ее с соседними населенными пунктами.

Федеральный

Служба внутренних доходов

Налоговая служба контролирует все федеральные налоговые законы США в отношении внутренней деятельности, за исключением налогов, администрируемых TTB. Функции IRS включают:

  • Обработка федеральных налоговых деклараций (кроме деклараций TTB), в том числе деклараций по социальному обеспечению и другим федеральным налогам на заработную плату.
  • Содействие налогоплательщикам в заполнении налоговых деклараций
  • Сбор всех налогов, связанных с такой декларацией
  • Обеспечение соблюдения налогового законодательства путем проверки деклараций и начисления штрафов
  • Обеспечение механизма обжалования федеральных налоговых споров
  • Передача дела в Министерство юстиции для судебного преследования
  • Публикация информации о федеральных налогах США, включая формы, публикации и другие материалы.
  • Предоставление письменных рекомендаций в форме постановлений, обязательных для IRS для общественности и для отдельных налогоплательщиков.

IRS имеет несколько сервисных центров, в которых обрабатываются налоговые декларации. Налогоплательщики обычно подают большинство налоговых деклараций по почте в эти центры обслуживания или в электронном виде. IRS также имеет национальный офис в Вашингтоне, округ Колумбия, и множество местных офисов, предоставляющих услуги налогоплательщикам и проводящих налоговые проверки.

Экзамен

Налоговые декларации, поданные в IRS, подлежат проверке и корректировке, обычно называемой аудитом IRS. Ежегодно проверяется лишь небольшой процент возвратов ( около 1% индивидуальных возвратов в IRS за 2008 финансовый год). Для выбора возвратов используются различные методы, основанные на опыте IRS. После проверки IRS может запросить дополнительную информацию у налогоплательщика по почте, лично в местных офисах IRS или по месту нахождения налогоплательщика. Налогоплательщик имеет право на представительство со стороны поверенного , сертифицированного общественного бухгалтера (CPA) или зарегистрированного агента за счет налогоплательщика, который может делать представления в IRS от имени налогоплательщика.

У налогоплательщиков есть определенные права при проведении проверки. По завершении аудита IRS может принять налоговую декларацию в том виде, в каком она была подана, или предложить поправки к ней. IRS может также оценить штрафы и пени . Как правило, корректировки должны быть предложены в течение трех лет с даты подачи налоговой декларации. Определенные обстоятельства продлевают этот срок, включая существенное занижение дохода и мошенничество. Налогоплательщик и IRS могут договориться о предоставлении IRS дополнительного времени для завершения проверки. Если IRS предлагает корректировки, налогоплательщик может согласиться на корректировку, подать апелляцию в IRS или запросить судебное определение налога.

Опубликованные и частные решения

Помимо обеспечения соблюдения налогового законодательства, IRS предоставляет налогоплательщикам формальные и неформальные инструкции. Регламенты Налогового кодекса, которые часто называются Правилами IRS, издаются Министерством финансов. Руководство IRS состоит из:

  • Постановления о доходах, процедуры получения доходов и различные заявления IRS, применимые ко всем налогоплательщикам и опубликованные в Бюллетене внутренних доходов , которые являются обязательными для IRS,
  • Постановления в частном письме по конкретным вопросам, применимые только к налогоплательщику, подавшему заявление,
  • Публикации IRS, содержащие неформальные инструкции для общественности по налоговым вопросам,
  • Формы и инструкции IRS ,
  • Комплексный веб-сайт , и
  • Неофициальные (необязательные) консультации по телефону.

Бюро по налогам и торговле алкогольными и табачными изделиями

Бюро по торговле налогами на алкоголь и табак (TTB), подразделение Министерства финансов , обеспечивает соблюдение федеральных законов об акцизных налогах на алкоголь, табак и огнестрельное оружие. TTB имеет шесть отделов, каждое из которых выполняет дискретные функции:

  • Центр доходов: обрабатывает налоговые декларации и выдает разрешения, а также сопутствующие действия
  • Управление рисками: внутренняя разработка руководств и мониторинг программ
  • Налоговый аудит: проверяет подачу и уплату налогов
  • Торговые расследования: подразделение по расследованию нетабачных товаров
  • Отдел по борьбе с табаком: меры по борьбе с табаком
  • Подразделение рекламы, маркировки и рецептуры: осуществляет различную маркировку и мониторинг ингредиентов.

Уголовное преследование, связанное с TTB, осуществляется Бюро алкоголя, табака, огнестрельного оружия и взрывчатых веществ , подразделением Министерства юстиции .

Таможенная и пограничная охрана

Таможенная и пограничная служба США (CBP), агентство Министерства внутренней безопасности США , собирает таможенные пошлины и регулирует международную торговлю. Штат компании насчитывает более 58 000 сотрудников, обслуживающих более 300 официальных портов въезда в США. CBP имеет право изымать и распоряжаться грузом в случае определенных нарушений таможенных правил.

Государственные администрации

Каждый штат в Соединенных Штатах имеет свою собственную налоговую администрацию в соответствии с законами и постановлениями этого штата. Например, Калифорнийский налоговый совет по франчайзингу . В большинстве штатов их называют налоговым или налоговым департаментом. Полномочия государственных налоговых органов сильно различаются. Большинство из них вводят все налоги на уровне штата, но не большинство местных налогов. Однако во многих штатах действует единая администрация налога с продаж на уровне штата, включая местные налоги с продаж.

Государственные налоговые декларации подаются отдельно в эти налоговые администрации, а не в федеральные налоговые управления. В каждом штате есть свои процессуальные правила, которые сильно различаются.

Местные администрации

Большинство населенных пунктов в Соединенных Штатах сами взимают большую часть своих налогов. Во многих случаях существует несколько местных налоговых юрисдикций в отношении конкретного налогоплательщика или собственности. Что касается налогов на недвижимость, налоговая юрисдикция обычно представлена ​​налоговым инспектором / сборщиком налогов, офисы которого расположены на объектах налоговой юрисдикции.

Законное основание

Конституция Соединенных Штатов предусматривает , что Конгресс «имеет право устанавливать и взимать налоги, пошлины, подати и акцизы ... но все пошлины, подати и акцизы должны быть единообразны на всей территории Соединенных Штатов.» До внесения поправки он предусматривал, что «подушный или иной прямой налог не взимается, если только он не пропорционален переписи ...». 16-я поправка предусматривала, что «Конгресс имеет право устанавливать и собирать налоги на доходы с любых источник получен без распределения между несколькими штатами и без учета какой-либо переписи или регистрации ". 10 - я поправка при условии , что «полномочия , не делегированные Соединенным Штатам настоящей Конституцией и не запрещенные для отдельных штатов, сохраняются соответственно за штатами, или к людям.»

С момента принятия Конституции Конгресс принял множество законов, касающихся налогов. Эти законы теперь кодифицированы как Раздел 19 , Таможенные пошлины, Раздел 26 , Налоговый кодекс и различные другие положения. Эти законы прямо уполномочивают министра финансов США делегировать различные полномочия, связанные с взиманием, начислением и сбором налогов.

Конституции штатов единообразно предоставляют правительству штата право взимать и собирать налоги. Ограничения, предусмотренные конституциями штатов, сильно различаются.

Различные отдельные лица и группы ставят под сомнение законность федерального подоходного налога в Соединенных Штатах. Эти аргументы разнообразны, но были отвергнуты Налоговой службой и судами и признаны несерьезными.

Вопросы политики

Комментаторы Бенджамин Пейдж, Ларри Бартельс и Джейсон Сиврайт утверждают, что федеральная налоговая политика в отношении регулирования и реформ в Соединенных Штатах имеет тенденцию благоприятствовать состоятельным американцам. Они утверждают, что политическое влияние - это законное право, которым богатые могут воспользоваться, вкладывая средства в лоббирование своих политических предпочтений.

Распределение федеральных налогов США за 2000 г. в процентах от дохода между квинтилями семейного дохода

Каждый основной вид налога в Соединенных Штатах использовался в какой-либо юрисдикции в какое-то время в качестве инструмента социальной политики. И либералы, и консерваторы призывали к более прогрессивным налогам в США. Пейдж, Бартельс и Сиврайт утверждают, что, хотя члены правительства выступают за переход к прогрессивным налогам, из-за дефицита бюджета граждане высшего класса еще не готовы добиваться изменений. . Снижение налогов было предусмотрено при администрации Буша и продлено в 2010 году, что сделало федеральный подоходный налог менее прогрессивным.

Уклонение от уплаты налогов

По оценке налоговой службы, в 2001 году налоговый разрыв составлял 345 миллиардов долларов. Налоговый разрыв - это разница между суммой налога, причитающегося по закону, и суммой, фактически взимаемой государством. Налоговый разрыв в 2006 году оценивался в 450 миллиардов долларов. Два года спустя, в 2008 году, налоговый разрыв оценивался в диапазоне от 450 до 500 миллиардов долларов, а неучтенный доход оценивался примерно в 2 триллиона долларов. Таким образом, 18–19 процентов совокупного дохода, подлежащего отчетности, не были должным образом переданы в IRS.

Экономика

Согласно исследованию 2011 года, после упрощения сложной налоговой системы США экономика США станет больше примерно на 1,6 триллиона долларов, или на 5200 долларов на человека богаче.

История

Общие государственные расходы на всех уровнях (США)

До 1776 года американские колонии облагались налогами Великобритании, а также взимали местные налоги. Налоги на собственность были введены в колониях еще в 1634 году. В 1673 году английский парламент ввел налог на экспорт из американских колоний и вместе с этим создал первую налоговую администрацию в том, что впоследствии стало Соединенными Штатами. Другие тарифы и налоги были установлены Парламентом. Большинство колоний и многих населенных пунктов ввели налоги на собственность.

В соответствии со статьей VIII Статей Конфедерации правительство Соединенных Штатов не имело права взимать налоги. Вся эта власть принадлежала государствам. Конституцию Соединенных Штатов , принятая в 1787 году, уполномоченный федерального правительства устанавливать и взимать налоги, но требует , чтобы некоторые виды налоговых поступлений будут приведены в штаты пропорционально численности населения. Тарифы были основным федеральным налогом на протяжении 1800-х годов.

К 1796 году правительства штатов и местные органы власти в четырнадцати из 15 штатов облагали землю налогом. Делавэр облагал налогом доход от собственности. Война 1812 года требовала федерального налога с продаж на определенные предметы роскоши из-за ее стоимости. Однако в 1817 году внутренние налоги были отменены в пользу импортных пошлин, которые перешли к федеральному правительству. Во время Гражданской войны в США был разработан принцип налогообложения собственности по единой ставке, и многие штаты полагались на налоги на собственность в качестве основного источника доходов. Однако растущее значение нематериальной собственности, такой как корпоративные акции, заставило штаты перейти на другие формы налогообложения в 1900-х годах.

Подоходные налоги в виде налогов с «факультетов» взимались колониями. Эти комбинированные характеристики налога на прибыль и имущество, а также элемент дохода сохранялись после 1776 года в нескольких штатах. Несколько штатов ввели подоходный налог в 1837 году. Висконсин принял корпоративный и индивидуальный подоходный налог в 1911 году и был первым, кто ввел этот налог в налоговую администрацию штата.

Первый федеральный подоходный налог был принят в рамках Закона о доходах 1861 года . Налог утратил силу после Гражданской войны в США. Впоследствии принятые подоходные налоги были признаны Верховным судом неконституционными в деле Поллок против Farmers 'Loan & Trust Co., поскольку они не распределяли налоги на собственность населения штата. В 1913 году была ратифицирована Шестнадцатая поправка к Конституции Соединенных Штатов , разрешающая федеральному правительству взимать подоходный налог как с собственности, так и с рабочей силы.

Налоговые поступления федерального правительства США в процентах от ВВП с 1945 по 2015 год (обратите внимание, что данные за 2010-2015 годы являются оценочными)

Федеральный подоходный налог, введенный в действие в 1913 году, включал корпоративный и индивидуальный подоходный налог. Он определил доход, используя формулировки из предыдущих законов, включенных в Шестнадцатую поправку , как «весь доход из любого источника». Налог разрешал вычеты на коммерческие расходы, но несколько вычетов, не связанных с коммерческой деятельностью. В 1918 году закон о подоходном налоге был расширен за счет включения иностранного налогового кредита и более полных определений доходов и вычетов. Различные аспекты нынешней системы определений были расширены до 1926 года, когда право США было преобразовано в Кодекс Соединенных Штатов. Положения о доходах, наследстве, дарении и акцизном налоге, а также положения, касающиеся налоговых деклараций и правоприменения, были кодифицированы как Раздел 26, также известный как Налоговый кодекс . Он был реорганизован и несколько расширен в 1954 году и остается в том же общем виде.

Федеральные налоги были значительно увеличены во время Первой мировой войны . В 1921 году министр финансов Эндрю Меллон организовал серию значительных сокращений подоходного налога при трех президентах. Меллон утверждал, что снижение налогов будет стимулировать рост. Налоги были снова повышены во второй половине Великой депрессии и во время Второй мировой войны . Ставки подоходного налога были значительно снижены во время президентства Джонсона , Никсона и Рейгана . Значительное снижение налогов для корпораций и всех физических лиц было принято во время второго президентства Буша .

В 1936 году Соединенные Штаты приняли британскую систему вычета из источника. Сюда были включены дивиденды, проценты, арендная плата, заработная плата и оклады, выплачиваемые корпорациями. Эта система просуществовала недолго, поскольку вскоре ее заменила система информации из источников. Как выяснилось в Великобритании, это оказалась одна из худших систем, поскольку она возлагала на налоговые органы огромное бремя по сопоставлению больших объемов информации. Как и Великобритания, Соединенные Штаты вернулись к системе вычета из источника через тридцать лет после ее отмены.

В 1986 году Конгресс принял, с небольшими изменениями, значительное расширение налоговой части Кодекса IRS, предложенное в 1985 году Министерством финансов США при президенте Рейгане. Акт о налоговой реформе 1986 года на тысячах страниц значительно снизил налоговые ставки, принял радикальное расширение международных правил, отменил более низкую ставку индивидуального налога на прирост капитала, добавил важные правила инвентаризационного учета и внес существенные другие дополнения в закон.

Ставки федерального подоходного налога часто менялись. Налоговые ставки менялись в 34 из 97 лет между 1913 и 2010 годами. Структура ставок изменилась с момента принятия закона 1913 года.

Общие налоговые поступления (без поправки на инфляцию) федерального правительства США с 1980 по 2009 г. по сравнению с суммой поступлений от индивидуальных подоходных налогов

Первая форма 1040 индивидуальной налоговой декларации по закону 1913 года состояла из четырех страниц. В 1915 году некоторые конгрессмены жаловались на сложность формы. В 1921 году Конгресс рассматривал возможность замены подоходного налога национальным налогом с продаж, но не принял его.

К 1920-м годам многие штаты ввели подоходный налог с физических и юридических лиц. Многие налоги штата были просто основаны на федеральных определениях. Штаты обычно облагают налогом все доходы резидентов, включая доходы, полученные в других штатах, а также доходы нерезидентов, полученные в этом штате. Это привело к появлению большого количества дел в Верховном суде, ограничивающих возможность штатов облагать налогом доходы нерезидентов.

Штаты также стали сильно полагаться на налоги с розничных продаж. Однако к началу Второй мировой войны только два города (Нью-Йорк и Новый Орлеан) имели местные налоги с продаж.

Федеральный налог на наследство был введен в 1916 году, а налог на дарение - в 1924 году. В отличие от многих налогов на наследство, налоги на дарение и наследство были наложены на правопреемника, а не на получателя. Во многих штатах введены налоги на наследство или налоги на наследство и дарение, которые часто рассчитываются как сумма, разрешенная в качестве вычета для федеральных целей. Эти налоги оставались ниже 1% государственных доходов в течение 1990-х годов.

Все правительства в Соединенных Штатах предоставляют освобождение от налогов для некоторых доходов, имущества или лиц. Эти льготы имеют свои корни как в теории налогообложения, так и в истории федерального законодательства и законодательства штатов, а также в Конституции Соединенных Штатов.


Смотрите также

использованная литература

дальнейшее чтение

Источники в правительстве :

Закон и постановления :

Стандартные тексты (обновляются ежегодно) :

  • Фокс, Стивен К., Подоходный налог в США , ISBN  978-0-9851-8233-5 , издание 2013 г.
  • Хоффман, Уильям Х. мл .; и другие. , Юго-западное федеральное налогообложение , издание 2013 г., ISBN  978-0-324-66050-0
  • Пратт, Джеймс У .; Кульсруд, Уильям Н .; et al , Federal Taxation », ISBN  978-1-1334-9623-6 издания 2013 г. (цитируется выше как Pratt).
  • Уиттенберг, Джеральд; Альтус-Буллер, Марта; и Гилл, Стивен, Основы подоходного налога, 2013 г. , ISBN  978-1-1119-7251-6
  • Hellerstein, Jerome R., and Hellerstein, Walter, State and Local Taxation: Cases and Materials , 2005, ISBN  978-0-314-15376-0

Справочные работы :

Популярные публикации (ежегодно):

внешние ссылки

  • Тарифы, применяемые Соединенными Штатами, согласно Карте доступа к рынкам ИТЦ , онлайновой базе данных таможенных тарифов и требований рынка.