Налогообложение незаконных доходов в США - Taxation of illegal income in the United States

Налогообложение незаконного дохода в Соединенных Штатах обусловлено положениями Налогового кодекса (IRC), принятого Конгрессом США отчасти с целью налогообложения чистой прибыли . Таким образом, налогооблагаемый доход лица, как правило, будет регулироваться одними и теми же правилами Федерального подоходного налога , независимо от того, был ли доход получен законным или незаконным путем.

Известные случаи

Аль Капоне был успешно привлечен к ответственности за уклонение от уплаты налогов. Кроме того, советский шпион Олдрич Эймс , который заработал более 2 миллионов долларов за свой шпионаж , также был обвинен в уклонении от уплаты налогов, поскольку в его налоговых декларациях не было указано ни одной советской суммы. Эймс пытался отклонить обвинение в уклонении от уплаты налогов на том основании, что его прибыль от шпионажа была незаконной, но обвинения остались.

5-я поправка

Верховный суд Соединенных Штатов постановил , что требование человека к доходам объявляют на федеральную налоговую декларации не нарушает индивидуум права хранить молчание , хотя привилегия может применяться , чтобы позволить человеку воздерживаться от раскрытия источника дохода.

Доход

В деле « Джеймс против Соединенных Штатов» (1961 г.) Верховный суд постановил, что растратчик должен был включить свою незаконно полученную прибыль в свой «валовой доход» для целей федерального подоходного налога. Приняв это решение, Суд рассмотрел основополагающее дело, в котором излагалось определение валового дохода в налоговом кодексе, « Комиссар внутренних доходов против Glenshaw Glass Co.» , в котором Верховный суд постановил, что налогоплательщик имеет валовой доход, когда у него есть «доход». ясно осознанное приобретение богатства, над которым налогоплательщики имеют полную власть ". В то время, когда растратчик приобрел средства, у него не было согласованного обязательства по выплате или каких-либо ограничений в отношении его распоряжения средствами. Если бы он получил средства при тех же обстоятельствах на законных основаниях, не было бы никаких сомнений в том, должен ли он иметь валовой доход. Следовательно, растратчик имел валовой доход в соответствии с налоговым кодексом, даже несмотря на то, что применение другого свода законов позже вынудило бы его вернуть деньги.

Самостоятельные расходы при незаконной деятельности - общее правило

В то время как растраты, воры и т. П. Вынуждены сообщать о своих незаконно полученных доходах в качестве дохода для целей налогообложения, они также могут удерживать расходы, связанные с преступной деятельностью. Например, в деле « Комиссар против Телье» налогоплательщик был признан виновным в занятии коммерческой деятельностью, которая нарушала Закон о ценных бумагах 1933 года . Впоследствии налогоплательщик попытался вычесть из своего валового дохода судебные издержки, которые он потратил на свою защиту. Верховный суд США постановил, что налогоплательщику разрешено вычитать судебные издержки из своего валового дохода, поскольку они соответствуют требованиям §162 (а), который позволяет налогоплательщику вычесть все «обычные и необходимые расходы, уплаченные или понесенные во время налогообложения. год в ведении торговли или бизнеса ". Суд аргументировал это (и Налоговая служба не оспаривала этот пункт), что для человека, занимающегося бизнесом, было обычным и необходимым ожидать оплаты юридических услуг, связанных с этим бизнесом, хотя такие вещи могут происходить только один раз в жизни. . Таким образом, налогоплательщику в Телье было разрешено вычесть гонорары за юридические услуги из своего валового дохода, даже если он понес гонорары из-за своего преступления. Верховный суд США в деле Телье подтвердил, что целью налогового кодекса является налогообложение чистой прибыли, а не наказание за противоправное поведение. Суд предположил, что в противном случае Конгресс изменит налоговый кодекс, включив в него специальные налоговые правила за незаконное поведение.

Расходы, не подлежащие вычету

Вычеты, относящиеся к противоправному поведению, могут быть запрещены, если их разрешение резко подорвет национальную или государственную политику, запрещающую такое поведение.

Конгресс может наложить особые положения, запрещающие удержания в связи с незаконной деятельностью или другими нарушениями закона. Не допускается вычет штрафов или аналогичных штрафов, уплаченных государству за нарушение какого-либо закона.

Раздел 280E Налогового кодекса прямо запрещает вычет или кредит на любые расходы в бизнесе, состоящем из незаконного оборота наркотиков, «запрещенного федеральным законом или законом любого штата, в котором осуществляется такая торговля или бизнес».

Аналогичным образом, коммерческий вычет не допускается "для любого платежа, прямо или косвенно произведенного должностному лицу или служащему любого государственного [...], если платеж представляет собой незаконную взятку или откат или, если платеж совершается должностному лицу или служащему правительства иностранного государства, платеж является незаконным в соответствии с Законом о борьбе с коррупцией за рубежом от 1977 года ". Аналогичным образом, в налоговых вычетах и кредитах отказывают в случаях незаконных взяток, незаконных откатов или других незаконных платежей в соответствии с любым федеральным законом или в соответствии с законодательством штата, если такой закон штата в целом соблюдается, если закон "подвергает плательщика уголовному наказанию или потеря лицензии или привилегии заниматься торговлей или бизнесом ". Никакие вычеты не допускаются за откаты, скидки или взятки, сделанные теми, кто предоставляет товары или услуги, оплата которых может производиться в соответствии с Законом о социальном обеспечении.

Медицинская марихуана: лечение отчислений на расходы в бизнесе, легализованное в соответствии с законами штата

В последнее время положения раздела 280E Налогового кодекса применяются Налоговой службой (IRS) к предприятиям, работающим в индустрии медицинской марихуаны . Раздел 280E предусматривает:

Никакие вычеты или кредиты не допускаются для любой суммы, уплаченной или понесенной в течение налогового года при ведении какой-либо торговли или бизнеса, если такая торговля или бизнес (или деятельность, которая включает такую торговлю или бизнес) состоит из незаконного оборота контролируемых веществ (в значении приложений I и II Закона о контролируемых веществах), что запрещено федеральным законом или законодательством любого штата, в котором осуществляется такая торговля или бизнес.

Лицо, имеющее доход от продажи вещества, включенного в Список I, имеет право брать налоговый вычет на стоимость проданных товаров, но не любые другие налоговые вычеты. В отличие от другой коммерческой деятельности, налоговые вычеты не допускаются на обычные и необходимые коммерческие расходы, такие как аренда, коммунальные услуги и реклама.

Несмотря на то, что в 36 штатах и округе Колумбия действуют законы о медицинской марихуане ( 17 из этих штатов и округ Колумбия теперь разрешают употребление марихуаны без рекомендации врача), IRS применяет раздел 280E для отказа от бизнес-вычетов. Компании, работающие на законных основаниях в соответствии с законодательством штата, утверждают, что раздел 280E не должен применяться, поскольку Конгресс не намеревался применять этот закон к предприятиям, которые являются законными в соответствии с законодательством штата. IRS утверждает, что Конгресс намеревался применить это положение к любому, кто «занимается торговлей» контролируемым веществом, как это определено в федеральном законе (как указано в тексте закона). Таким образом, раздел 280E находится в центре конфликта между федеральными законами и законами штата в отношении медицинской марихуаны.

Это по-прежнему относится к случаям, когда марихуана является медицинской марихуаной, рекомендованной врачом в зависимости от обстоятельств, чтобы принести пользу здоровью пользователя, как объяснил Налоговый суд США по делу Californians Helping to Alleviate Med. "Проблемы, Инк." Против Комиссара ("ЧЕМПИОН").

Languages

In other projects