Прогрессивность подоходного налога в США - Progressivity in United States income tax

Согласно оценкам CBO, согласно налоговому законодательству 2013 года, верхний 1% будет платить самые высокие средние налоговые ставки с 1979 года, в то время как другие группы доходов останутся на исторически низком уровне.

По состоянию на 2010 год 68,8% поступлений федерального индивидуального налога, включая налоги на заработную плату, выплачивались 20% налогоплательщиков с наибольшим доходом. Верхний 1% заплатил 24,2%, тогда как нижние 20% заплатили 0,4% за счет вычетов и налогового кредита на заработанный доход . В связи с изменениями в налоговом законодательстве 2013 г. верхний 1% будет платить еще большую долю.

В целом, федеральный подоходный налог в США является прогрессивным , поскольку ставки налога обычно повышаются по мере увеличения налогооблагаемого дохода, по крайней мере, в отношении лиц, получающих заработную плату. Как группа, работники с самым низким доходом, особенно с иждивенцами, не платят подоходный налог и могут фактически получать небольшую субсидию от федерального правительства (в виде детских кредитов и налоговой льготы на заработанный доход ).

«Прогрессивность» применительно к налогам обычно определяется как означающее, что чем выше уровень дохода человека, тем выше ставка налога, которую он платит. В середине двадцатого века предельные налоговые ставки (ставка, применяемая к последней части дохода) в Соединенных Штатах и ​​Соединенном Королевстве превышали 90%. Еще в конце 1970-х годов максимальная ставка налога в США составляла 70%. По словам Пикетти и Саеза, «... прогрессивность федеральной налоговой системы США в верхней части распределения доходов резко снизилась с 1960-х годов». Они продолжают: «… самые драматические изменения в прогрессивности федеральной налоговой системы почти всегда происходят в пределах 1 процента самых богатых получателей дохода, с относительно небольшими изменениями, происходящими ниже верхнего процентиля».

Таким образом, прогрессивность - это сложная тема, которая не поддается простому анализу. Учитывая «сглаживание» налогового бремени, которое произошло в начале 1980-х годов, многие комментаторы отмечают, что общая структура налоговой системы США стала напоминать режим частичного налога на потребление .

Распределение налогов

Ставки федерального подоходного налога (физических и юридических лиц) и налога на заработную плату в США с разбивкой по процентилям и компонентам дохода, прогнозируемые на 2014 год Центром налоговой политики .

Средняя ставка подоходного налога CBO

CBO Data Доли рыночной прибыли и чистых федеральных налогов, по группам доходов, 2010 г.

CBO Data Доли рыночного дохода и чистых федеральных налогов, по группам доходов, 2010 г. - 99% и 1%

По состоянию на 2010 год в Соединенных Штатах насчитывалось 118,7 миллиона домохозяйств, платящих налоги. Средняя предельная ставка федерального подоходного налога составляет 15%. Кроме того, существует множество других федеральных налогов и трансфертов, которые влияют на чистое налоговое бремя, включая федеральные налоги на заработную плату (как долю работодателя, так и долю сотрудников), корпоративные подоходные налоги, акцизы, налоги на наследство и дарение, таможенные пошлины и разные поступления. По данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), средний налогоплательщик в Соединенных Штатах имел эффективное общее федеральное налоговое бремя, которое снизилось с 19,14% дохода до налогообложения в 1979 году до 11,20% дохода до налогообложения по состоянию на 2010 год. При простом сравнении рыночного дохода с доходом после уплаты налогов, из-за государственных трансфертов чистое федеральное налоговое бремя среднего налогоплательщика снизилось с 13,94% в 1979 году до -8,76% в 2010 году - этот показатель впервые стал отрицательным в 2008 году.

Отчет CBO за 2013 год показывает долю федеральных налогов, уплаченных налогоплательщиками с разным уровнем дохода. Данные показывают прогрессивную налоговую структуру федеральной системы подоходного налога США на физических лиц, которая снижает налоговые поступления для людей с меньшими доходами, поскольку они переносят налоги в несоразмерно большую долю на людей с более высокими доходами. Данные представлены в двух формах: на основе рыночного дохода и дохода до налогообложения. Прибыль до налогообложения определяется как рыночная прибыль плюс государственные трансферты. Государственные трансферты включают прямую денежную помощь, такую ​​как социальное обеспечение, страхование от безработицы, дополнительный доход по страхованию, программы временной помощи нуждающимся семьям ветеранов, компенсации рабочим, а также программы помощи правительства штата и местного самоуправления. Такие переводы также включают стоимость натуральных льгот: ваучеры по программе дополнительного питания (широко известные как талоны на питание); школьные обеды и завтраки; жилищная помощь; а также энергетическая помощь и льготы, предоставляемые Medicare, Medicaid и программой медицинского страхования детей.

Хотя отчет CBO объединяет перечисления в доход для целей расчета дохода до налогообложения, он не вычитает государственные трансферты из налоговых обязательств для целей расчета ставок на основе рыночного дохода. Хотя представление слоев дохода на основе дохода до налогообложения может быть технически правильным, есть определенные неинтуитивные результаты; Согласно метрике дохода до налогообложения, лицо с серьезными проблемами со здоровьем, которое существует исключительно за счет государственных трансфертов, может считаться частью одного процента самых высоких доходов, если его расходы на здравоохранение превышают минимальный порог. На основании данных, предоставленных CBO, итоговое чистое налоговое обязательство по сравнению с доходом представлено в прилагаемых диаграммах. По состоянию на 2010 год нижние 99% по рыночной прибыли, взятые в качестве группы, имели отрицательное бремя чистого федерального налога, в то время как верхние 1% по рыночной прибыли выплачивались в совокупности в 101% чистых федеральных налогов.

Если сравнить федеральную ставку налогообложения со ставкой распределения богатства, распределение чистого богатства (не только дохода, но также включая недвижимость, автомобили, дома, акции и т. Д.) В Соединенных Штатах практически совпадает с долей подоходного налога - верхний 1% платит 36,9% федерального налога (богатство 32,7%), верхние 5% платят 57,1% (богатство 57,2%), лучшие 10% платят 68% (богатство 69,8%), а нижние 50% платят 3,3% ( богатство 2,8%).

Другие налоги в Соединенных Штатах имеют менее прогрессивную или регрессивную структуру, а лазейки по уклонению от уплаты налогов изменяют общее распределение налогового бремени. Например, система налогообложения заработной платы (FICA), налог на социальное обеспечение в размере 12,4% с заработной платы до 117000 долларов (на 2013 год) и налог на медицинское обслуживание в размере 2,9% (общий налог в размере 15,3%, который часто распределяется между работником и работодателем) называют регрессивный налог на доход без стандартных вычетов или личных льгот, но по сути является вынужденными сбережениями, которые возвращаются плательщику в виде пенсионных пособий и медицинского обслуживания. Центр по бюджету и приоритеты политики утверждает , что три четверти американских налогоплательщиков платить больше налогов на заработную плату , чем они делают в виде налогов на прибыль.

Национальное бюро экономических исследований пришел к выводу , что в сочетании федеральные, государственные и местные органы власти в среднем предельная ставка налога для большинства работников составляет около 40% от дохода.

Подоходные налоги

Прогрессивность налога на прибыль достигается в основном за счет установления налоговых «скобок» - отраслей дохода, которые облагаются налогом по все более высоким ставкам. Например, в 2006 налоговом году не состоящее в браке лицо без иждивенцев будет платить налог в размере 10% с первых 7 550 долларов налогооблагаемого дохода. Следующие 23 100 долларов (т. Е. Налогооблагаемый доход от 7 550 долларов до 30 650 долларов) облагаются налогом по ставке 15%. Следующие 43 550 долларов дохода облагаются налогом по ставке 25%.

Дополнительные скобки 28%, 33%, 35% и 39,6% относятся к более высоким уровням дохода. Таким образом, если у человека есть 50 000 долларов налогооблагаемого дохода, его следующий доллар заработанного дохода будет облагаться налогом по ставке 25% - это называется «нахождение в 25% налоговой категории» или, более формально, как наличие предельной ставки 25%. . Однако налог на налогооблагаемую прибыль в размере 50 000 долларов составляет 9 058 долларов. Это 18% от 50 000 долларов, и эффективная ставка налога для налогоплательщика составляет 18%. Начиная с 2013 года, домохозяйства с высоким доходом также будут платить дополнительную надбавку за медицинское обслуживание в размере 0,9% от трудового дохода и 3,8% от дохода от инвестиций.

Федеральная налоговая система США также включает вычеты по налогам штата и местным налогам для домохозяйств с низкими доходами, что смягчает иногда регрессивные налоги, особенно налоги на имущество . Домохозяйства с более высоким доходом облагаются Альтернативным минимальным налогом, который ограничивает вычеты и устанавливает фиксированную ставку налога от 26% до 28%, при этом более высокая ставка начинается с дохода 175 000 долларов США. Есть также поэтапное прекращение вычетов, начиная с 112 500 долларов для индивидуальных подателей. Чистым эффектом является повышенная прогрессивность, которая полностью ограничивает вычеты по государственным и местным налогам и некоторым другим кредитам для лиц, зарабатывающих более 306 300 долларов.

Эффективные ставки налога на прибыль

Прогрессивные налоги в США

В то время как максимальная предельная ставка налога на обычный доход составляет 35 процентов, средняя ставка, которую платит домохозяйство с высоким доходом, меньше. Большая часть доходов тех, кто находится в верхней группе доходов, поступает от прироста капитала , процентов и дивидендов, которые облагаются налогом по ставке 15 процентов. Кроме того, поскольку только доход до 106 800 долларов США облагается налогом на заработную плату в размере 15,3%, который оплачивается работодателем и работником, лица с высоким уровнем дохода платят в среднем эффективную ставку, не сильно отличающуюся от таковой для других категорий дохода.

Эффективная налоговая ставка, выплачиваемая физическим лицом с верхним доходом, сильно зависит от соотношения доходов, которые они получают от прироста капитала, процентов и дивидендов. Как обсуждалось в статье Wall Street Journal , эффективная ставка подоходного налога, уплачиваемого напрямую, может отличаться от реальной экономической ситуации. Когда включены все налоги, уплачиваемые местным, государственным и федеральным органам власти, группы с низким, средним и высоким доходом выплачивают аналогичную долю своего дохода правительству. В статье с использованием оценок общего полученного дохода по сравнению с общей суммой уплаченных налогов за 2011 год показано, что самые низкие 20% дохода уплачивают 2,1% от общей суммы налогов, получая при этом 3,4% дохода. Средние 20% платили 10,3% налогов, получая при этом 11,4% дохода, а верхний 1%, с годовым доходом в среднем 1 371 000 долларов США, платили 21,6% налогов при получении 21% от общего дохода. По восьми группам доходов, данные которых были представлены, самая большая разница между общей суммой уплаченных налогов и общей полученной прибылью составила всего 1,7 процентных пункта.

Налог на прирост капитала

В последние годы снижение налоговых ставок, применимых к приросту капитала и полученным дивидендам , значительно снизило налоговую нагрузку на доход, полученный от сбережений и инвестиций. Часто выдвигается аргумент, что такие виды доходов обычно не получают налогоплательщики с низкими доходами, и поэтому такая «налоговая льгота» является антипрогрессивной. Проблема прогрессивности еще больше омрачает то, что налогоплательщикам с более высоким доходом доступно гораздо больше вычетов и налоговых льгот.

Налогоплательщик с доходом от заработной платы в размере 40 000 долларов США может иметь только «стандартные» вычеты , в то время как налогоплательщик с доходом от заработной платы в размере 200 000 долларов США может легко получить 50 000 долларов или более «детализированных» вычетов. Допустимые детализированные вычеты включают выплаты врачам, взносы на медицинское страхование, рецептурные лекарства и расходы на инсулин, уплаченные государственные налоги, налоги на имущество и благотворительные взносы. В этих двух сценариях, при условии отсутствия других доходов, налоговые расчеты будут следующими для одного налогоплательщика, не имеющего иждивенцев в 2006 году:

Это может показаться очень прогрессивным - лицо с более высоким налогооблагаемым доходом платит налог в два раза больше. Однако, если вы разделите налог на сумму валового дохода (то есть до вычетов), эффективные ставки составят 11% и 23%: ставка для человека с более высоким доходом все равно вдвое выше, но его вычеты снижают эффективную ставку больше. быстро ((14% -11%) / 14% = экономия по эффективной налоговой ставке 21,4% или скидка в группе с низким доходом; (31% -23%) / 31% = экономия по эффективной налоговой ставке 29% или скидка в более высокая налоговая категория).

Чтобы обе налоговые ставки реализовали равную экономию или скидку от максимально допустимых вычетов, более высокая налоговая ставка должна иметь эффективную ставку налога ~ 24,35% (31% -24,35% / 31% = 21,4% или та же скидка, что и нижняя налоговая категория) вместо 23%. Это потребует дополнительного налога на прибыль в размере 1975 долларов США из более высокой налоговой категории (200 000 долларов США * 24,35% [новая равная эффективная налоговая ставка] = 48 700 долларов США) или дополнительных 0,99% в этой модели.

Налоги FICA

При обсуждении прогрессивности подоходного налога часто не учитываются налоги на заработную плату (FICA - налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание), которые имеют «потолок». Это связано с тем, что эти страховые выплаты напрямую определяются индивидуальными взносами в течение жизни этого человека. Таким образом, поскольку налоги на заработную плату служат в качестве прямых индивидуальных премий для прямых индивидуальных выплат, большинство из них не включает эти налоги в расчет прогрессивного характера федеральных налогов, так же как они не включают аналогичные взносы на частные автомобили, домовладельцев и полисы страхования жизни. Другой фактор заключается в том, что сами социальные пособия выплачиваются в прогрессивном порядке; люди с более низкой средней заработной платой за всю жизнь получают большую выгоду (в процентах от их среднего заработка за всю жизнь), чем люди с более высокой средней заработной платой. Однако, если расширить пример распределения налогов, включив в него налоги на социальное страхование:

Некоторые люди с более низким доходом платят пропорционально более высокую долю налогов на фонд заработной платы для социального обеспечения и Medicare, чем некоторые люди с более высоким доходом, с точки зрения эффективной налоговой ставки . Весь доход, полученный до определенного уровня, ежегодно скорректированный с учетом инфляции (106 800 долларов США за 2010 год), облагается налогом по ставке 7,65% (состоящий из 6,2% налога на социальное обеспечение и 1,45% налога на медицинское обслуживание) для работника с дополнительными 7,65% налога. понесенные работодателем. Ежегодную сумму ограничения иногда называют «базовой суммой заработной платы по налогу на социальное обеспечение» или «базой взносов и пособий». Свыше годового лимита взимается только налог в размере 1,45% от Medicare.

Что касается эффективной ставки, это означает, что рабочий, зарабатывающий 20 000 долларов в 2010 году, платит по эффективной ставке 7,65% (т. Е. 20 000 долларов x 7,65% = 1530,00 долларов), в то время как рабочий, зарабатывающий 200 000 долларов, платит по эффективной ставке только около 4,76%. (т.е. ставка 7,65% умножается на 106 800 долларов США, а не на 200 000 долларов США, в результате получается налог в размере 8 170,20 долларов США плюс налог 1 351,40 доллара США по ставке 1,45% на оставшиеся 93 200 долларов США, то есть общий налог в размере 9 521,60 долларов США, что составляет около 4,7608% от 200000 долларов).

Когда рассчитывается пособие по социальному обеспечению, доход, превышающий базовую сумму заработной платы по налогу на социальное обеспечение за каждый год, не учитывается при расчете будущих пособий. Хотя некоторые люди с низкими доходами платят пропорционально более высокую долю налога на заработную плату, чем люди с более высокими доходами с точки зрения «эффективной налоговой ставки», люди с низкими доходами также получают пропорционально более высокую долю пособий по социальному обеспечению, чем некоторые люди с более высокими доходами, поскольку лица с более низким доходом получат намного более высокий процент замещения дохода при выходе на пенсию, чем люди с более высоким доходом, на которые распространяется ограничение базовой заработной платы по налогу на социальное обеспечение.

Если люди с более высоким доходом хотят получить процент замещения дохода при выходе на пенсию, который аналогичен проценту замещения дохода, который люди с низким доходом получают от социального обеспечения, люди с более высоким доходом должны достичь этого с помощью других средств, таких как 401 (k) s , IRA, пенсионные планы с установленными выплатами, личные сбережения и т. д. В процентном отношении к доходу некоторые люди с более высоким доходом получают меньше от социального обеспечения, чем люди с более низким доходом.

Влияние на неравенство доходов

График CBO, показывающий процентное сокращение неравенства доходов за счет федеральных налогов и трансфертов доходов с 1979 по 2011 год.

Согласно CBO, федеральная налоговая политика США существенно сокращает неравенство доходов после уплаты налогов. Налоги стали менее прогрессивными (т.е. они уменьшили неравенство доходов относительно в меньшей степени) с 1979 по 2011 годы. Налоговая политика середины 1980-х годов была наименее прогрессивным периодом с 1979 года. Государственные трансфертные платежи в большей степени способствовали сокращению неравенства, чем налоги.

Поломки

Эти таблицы показывают долю налогов и эффективную ставку налога для каждого квинтиля дохода домохозяйства.

Помимо подоходного налога и налога на заработную плату, расчеты налогового бремени каждого сегмента населения обычно содержат оценки налогов, которые люди не платят сами по себе. Примером является корпоративный подоходный налог, который можно рассматривать как косвенный налог на клиентов корпорации (через более высокие цены) или ее владельцев (через более низкие дивиденды или прибыль). Другой пример - акцизы, например, на бензин, которые могут уплачиваться по всей экономике без учета индивидуальных взносов.

Бюджетное управление Конгресса рассчитывает налоги на домохозяйства как сумму подоходного налога, налога на заработную плату, корпоративного подоходного налога и акцизов. Он распределяет корпоративные налоги между домохозяйствами «в соответствии с их долей в капитальном доходе» и распределяет акцизы «в соответствии с потреблением ими облагаемых налогом товаров или услуг». Отчет CBO показывает каждую часть налогов (подоходный налог, фонд заработной платы, корпоративные налоги и акцизы) отдельно в дополнение к общим показателям, которые мы приводим здесь.

Налоговая нагрузка по доходам

Бюджетное управление Конгресса распределяет долю налогового бремени на 2007 г. по каждому сегменту населения следующим образом:

• Самый высокий квинтиль в сумме заработал 55,9% всех доходов. Он заплатил 86,0% федеральных налогов на прибыль и 68,9% всех федеральных налогов.
  • Первый 1% заработал 19,4% всех доходов. Он платил 39,5% подоходного налога и 28,1% всех федеральных налогов.
  • Следующие 4% заработали 12,9% дохода. Он заплатил 21,5%. подоходного налога и 16,2% всех федеральных налогов
  • Следующие 5% заработали 9,7% дохода. Он заплатил 11,7% подоходного налога и 10,7% всех федеральных налогов.
  • Следующие 10% заработали 13,9% дохода. Он заплатил 13,3% подоходного налога и 13,9% всех федеральных налогов.
• Четвертый квинтиль получил 19,3% дохода. Он заплатил 12,7% подоходного налога и 16,5% всех федеральных налогов.
• Третий квинтиль получил 13,1% дохода. Он заплатил 4,6% подоходного налога и 9,2% всех федеральных налогов.
• Вторая квинтиль заработала 8,4%. Он заплатил нетто -0,3% налога на прибыль, что означает, что в совокупности этот квинтиль получил немного больше обратно в виде налоговых льгот, чем в виде налогов на прибыль. Он платил 4,4% всех федеральных налогов.
• Самый низкий квинтиль заработал 4,0% от всех доходов и получил чистый налоговый кредит -3,0%. Он заплатил 1,0% всех федеральных налогов.

Налоговая нагрузка по доходам домохозяйств

Tax Foundation выпустила аналогичную разбивку по 1991 до 2004. Ее расчет совокупного дохода домохозяйств состояла из обоих рыночных доходов и чистой стоимости государственных трансфертных платежей, последний не являются частью определения в БКК. В этом отчете верхний квинтиль заработал 41,5% и заплатил 48,8% от общей суммы налогов. Четвертый квинтиль заработал 21,0% и заплатил 22,4%. Третий квинтиль заработал 15,4% и заплатил 14,8%. Второй квинтиль заработал 12,2% и заплатил 9,6%. Самый низкий квинтиль заработал 9,8% и уплатил 4,3% от общей суммы налогов.

Ссылки