Закон об оценке подоходного налога 1936 года - Income Tax Assessment Act 1936

Закон об оценке подоходного налога 1936 года
Герб Австралии.svg
Парламент Австралии
Согласился 2 июня 1936 г.
Представлен Правительство Лиона
Статус: в силе

Закон о подоходном налоге по оценке 1936 (просторечии известный как ITAA36 ) является актом от парламента Австралии . Это один из основных законов, в соответствии с которым рассчитывается налог на прибыль . Закон постепенно переписывается в Закон 1997 года об оценке подоходного налога , и теперь в Закон 1997 года обычно добавляются новые вопросы.

Причина изменения закона заключается в том, что поправки, внесенные за эти годы, сделали его объемом в тысячи страниц и очень сложным. Поправки также создали подраздел за подразделом, например, 221YHAAC (2) (e) (iii) (A).

Статья 260.

Раздел 260 был первоначальным общим положением о недопущении уклонения от сделки, действовавшим с момента его создания в 1936 году и действовавшим до 27 мая 1981 года. Раздел содержал любые контракты.

  1. изменение размера любого подоходного налога;
  2. освобождение любого лица от обязанности платить подоходный налог или делать какие-либо декларации;
  3. устранение, уклонение или уклонение от любых обязанностей или ответственности, возложенных на любое лицо настоящим Законом; или
  4. предотвращение действия настоящего Закона в любом отношении;
быть недействительным в отношении Уполномоченного.

«Недействительность в отношении комиссара» означает, что такой контракт будет проигнорирован при определении налогообложения, но по-прежнему подлежит принудительному исполнению сторонами друг против друга (как и любой другой контракт).

Этот раздел, по сути, в такой же форме присутствовал в Законе об оценке подоходного налога Содружества 1915 года (и, кажется, в предыдущем акте от 1895 года). История раздела - это в первую очередь история интерпретации его формулировок судами. Формулировка была особенно широкой; еще в 1921 году председатель Верховного суда Нокс заметил это (имея в виду закон 1915 года), сказав: «Этот раздел, если его толковать буквально, будет распространяться на каждую транзакцию, добровольную или ценную, которая приведет к снижению дохода любого налогоплательщика. "

Как следствие, суды по необходимости «зачитали» этот раздел, чтобы он не применялся к каждой сделке, что явно не входило в намерения законодательного органа.

В деле Ньютон против FCT (1958), поданном в Тайный совет , был описан своего рода тест «предикации». Лорд Деннинг в своем суждении сказал:

вы должны суметь предсказать - глядя на явные действия, которыми это было реализовано, - что оно было реализовано именно таким образом, чтобы избежать налогообложения. Если вы не можете так предсказать, но должны признать, что транзакции могут быть объяснены со ссылкой на обычные деловые или семейные сделки ... тогда договоренность не входит в раздел.

Несколько иное толкование было установлено в деле Keighery v FCT (1957), где налогоплательщик, сделавший выбор между альтернативами, явно предложенными законодательством (в данном случае государственная или частная компания), не подпадал под действие статьи 260. Это называлось «принцип выбора», и он породил Mullens v FCT (1976), который расширил его, чтобы позволить налогоплательщикам сознательно попадать в обстоятельства, описанные в законе (даже в случае необычных сделок), не подпадая под действие статьи 260.

Дело Малленса и последующее решение Slutzkin и Cridland (1977) на его основании были в некотором смысле прекращением действия статьи 260. В той мере, в какой эти схемы рассматривались в настроении того времени как уловки или прямое уклонение, статья 260 не справлялся со своей очевидной задачей. Но вопрос «уклонения» от того, чтобы налогоплательщики соглашались на уступки, предлагаемые законом, не из легких. Ранее, в деле Ньютона (в Высоком суде в 1957 году) судья Китто сделал свое часто цитируемое предупреждение о разделе 260: «Раздел 260 - сложное положение, унаследованное от более раннего законодательства и давно ожидаемое для реформы тем, кто будет потрудитесь проанализировать его идеи и точно определить его намерения, прежде чем приступать к бумаге ".

Это приглашение к анализу и реформе не было принято до тех пор, пока, по-видимому, судебные решения не начали приниматься в пользу налогоплательщика, после чего вопросы, обсуждаемые в деле Ньютона, действительно были учтены при разработке новой Части IVA, заменяющей раздел 260 с 27 мая 1981 г.

Другие оперативные моменты

  • Раздел 26AH - «правило десяти лет» для полисов страхования жизни и инвестиционных облигаций дружественного общества . Прибыль от сдачи полиса и т. Д. Облагается налогом как доход, если не удерживается в течение 10 лет. Представлен в 1983 году.
  • Разделы от 82KZL до 82KZO - вычет процентов, уплаченных до 12 месяцев вперед по инвестиционной ссуде. Кредиторы часто продвигают такую ​​предоплату (ближе к концу налогового года) как налоговое преимущество.
  • Раздел 99A - налог на нераспределенный доход траста по максимальной личной ставке плюс сбор на медицинское обслуживание. Эта штрафная ставка гарантирует, что трасты, такие как перечисленные трасты, всегда распределяют весь свой доход.
  • Раздел 6AA, являющийся разделами 102AA - 102AJ, - налог на нетрудовой доход несовершеннолетних по штрафным ставкам. Это положение о недопустимости уклонения, которое запрещает родителям вкладывать деньги в имя своих детей.
  • Разделы 160ZB (6), 26BB и 70B - налогообложение традиционных ценных бумаг, таких как конвертируемые векселя (процентные векселя, конвертируемые в акции), в качестве дохода, а не прироста капитала.
  • Часть IVA (разделы 177A - 177G). Часть IVA Закона о налогах 1936 года представляет собой Общее положение о недопущении уклонения от налогов (GAAR), которое может применяться для отмены любых льгот по австралийскому подоходному налогу, вытекающих из схемы, по которой комиссар по налогам, который является главой налогового управления Австралии , может успешно установить, что основной целью стороны, участвующей в сделке, было снижение налога на прибыль в Австралии. [1]
  • Раздел 2, являющийся разделами с 202B по 202BF - Номера налоговых файлов .

Другие замененные основные моменты

  • Раздел 52 - налогоплательщики обязаны ежегодно сообщать Уполномоченному об активах, удерживаемых с целью получения прибыли, то есть торговли, и, следовательно, по которым убыток будет вычетом (в отличие от инвестиционных активов, по которым убыток не подлежал вычету) . Именно так трейдеры (и т.п.) сообщали, что они занимаются этим бизнесом. Подача декларации не позволяла инвестору принимать решение «постфактум», что убыток был «торговлей», а прибыль - «инвестированием» (не облагалась налогом до налога на прирост капитала ). Этот раздел теперь применяется только к активам до ВКТ (т.е. приобретенным до 20 сентября 1985 г.), в отношении которых, очевидно, к настоящему времени уже давно должна быть сделана декларация.

Смотрите также

Ссылки

  • Подоходный налог и инвестиции , NE Renton, 2-е издание, 2005 г., ISBN  0-7314-0221-9
  • PartIVA.net [2]


внешние ссылки