Основа стоимости - Cost basis

Базис (или основа стоимости ), используемый в налоговом законодательстве США , - это первоначальная стоимость имущества, скорректированная с учетом таких факторов, как амортизация . Когда недвижимость продается, налогоплательщик платит / (экономит) налоги на прирост / (убыток) капитала, который равен сумме, реализованной при продаже, за вычетом стоимости проданной собственности.

Стоимостная основа необходима, потому что налог взимается на основе прироста стоимости актива. Например, если человек покупает камень за 20 долларов и продает тот же камень за 20 долларов, налог не взимается, поскольку нет прибыли. Если, однако, этот человек покупает камень за 20 долларов, а затем продает тот же камень за 25 долларов, то прирост капитала с камня составляет 5 долларов, что, таким образом, облагается налогом. Цена покупки в 20 долларов аналогична себестоимости продажи.

Обычно налог на прирост капитала уплачивается только при продаже актива. Однако правила для этого очень сложные. Если налог уплачивается, потому что стоимость увеличилась, новая стоимость будет основой стоимости для любого будущего налога.

Публикация 551 налоговой службы (IRS) содержит определение базы IRS: «База - это сумма ваших инвестиций в недвижимость для целей налогообложения. Используйте базу собственности для расчета износа, амортизации, истощения и потерь от несчастных случаев . Также используйте ее для цифра прибыли или убытка от продажи или иного распоряжения имуществом ".

Определяющая основа

Для целей федерального подоходного налога определение основы зависит от того, как был приобретен соответствующий актив.

Активы, приобретенные путем покупки или по контракту: для активов, приобретенных или приобретенных по контракту, базис равен цене покупки. См. IRC ( Налоговый кодекс ) § 1012.

Активы, приобретенные в дар или в доверительное управление: Общее правило заключается в том, что активы, приобретенные в дар или в доверительное управление, получают переданную основу (также называемую переходной базой ). См. IRC § 1015. Проще говоря, подаренные активы сохраняют основу донора. Это означает, что стоимость актива на момент передачи не имеет отношения к расчету новой основы одаряемого. Однако общее правило не применяется, если на момент передачи скорректированная база донора в собственности превышает ее справедливую рыночную стоимость и получатель отчуждает имущество с убытком. В этой ситуации основой актива является его справедливая рыночная стоимость на момент передачи. См. Treas. Рег. § 1.1015-1 (а) (1).

Активы, приобретенные по наследству: Активы, приобретенные по наследству, имеют право на получение увеличенной стоимости , что означает справедливую рыночную стоимость актива на момент смерти умершего. См. IRC § 1014. Это положение защищает рост стоимости актива в течение жизни умершего от любого налога на прибыль.

Скорректированная база: база актива может увеличиваться или уменьшаться в зависимости от изменений, происходящих в течение его срока службы. По этой причине IRC § 1001 (a) предусматривает, что вычисление прибыли требует определения суммы, полученной от продажи или отчуждения собственности, за вычетом скорректированной базы . Улучшения капитала (например, добавление террасы к вашему дому) увеличивают базу актива, в то время как амортизационные отчисления (установленные законом вычеты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль налогоплательщика за данный год) уменьшают базу актива. Другой способ рассмотрения скорректированной базы - представить актив как сберегательный счет, при этом капитальные улучшения представляют собой депозиты, а амортизационные отчисления - снятие средств.

Методы взаимного фонда

Для паевых инвестиционных фондов существует 4 основных метода, одобренных IRS, подробно описанных в Публикации 564:

Методы стоимостной основы:

Идентификация конкретной акции
Первый пришел - первый ушел ( FIFO )

Методы среднего базиса:

Средняя стоимость разовой категории (ACSC)
Средняя стоимость двухместной категории (ACDC)

Начиная с января 2012 года, брокеры / дилеры обязаны отслеживать основу стоимости покрытых акций (акций, приобретенных 1 января 2012 года или после этой даты) и по закону обязаны предлагать как минимум следующие 3 базовых метода:

Идентификация конкретной акции (Spec ID)
Первый пришел - первый ушел (FIFO)
Средняя стоимость разовой категории

Теперь доступны следующие другие методы:

По принципу "первым пришел - первым вышел" (HIFO)
Мин. Налог
Максимальное усиление

Составление отчетов

Отчетность на основе стоимости - это термин, используемый в индустрии финансовых услуг, который относится к определению фактической стоимости ценной бумаги для целей налогообложения прибыли . Отчетность на основе затрат стала обязательной с 1 января 2011 года. Закон о чрезвычайной экономической стабилизации 2008 года, широко известный как «закон о спасении», был подписан 3 октября 2008 года в целях преодоления нарастающего глобального финансового кризиса. Закон также имел важные разветвления на основе затрат, поскольку Раздел 403 содержал положения, которые предъявляют значительные требования, связанные с базой затрат, к брокерам и другим посредникам, которые сообщают скорректированную основу затрат своих клиентов в форме 1099 IRS .

В соответствии с новым законодательством финансовые посредники должны сообщать инвесторам и IRS точную информацию о скорректированной основе затрат для:

Акции, приобретенные 1 января 2011 г. или позднее
Акции паевого инвестиционного фонда и плана реинвестирования дивидендов (DRiP), приобретенные 1 января 2012 г. или после этой даты.
Финансовые инструменты, такие как долговые ценные бумаги, опционы и частные размещения, приобретенные 1 января 2014 г. или после этой даты.

Кроме того, посредник, который передает клиентский счет другому посреднику, должен предоставить информацию, необходимую для составления отчетов о стоимости, в течение 15 дней с момента передачи счета. Финансовым посредникам необходимо разработать план соответствия сейчас, поскольку штрафы за несоблюдение жесткие - до 350 000 долларов в год за неправильную отчетность по базовой стоимости по форме 1099-B и неограниченные штрафы за преднамеренное игнорирование новых требований.

Согласно новому закону, налогоплательщики также подлежат штрафам в размере до 1000 долларов за занижение налогов на прирост капитала и до 5000 долларов за умышленное игнорирование закона или опрометчивое поведение при представлении отчетности по налогу на прирост капитала.

Обратите внимание, что эти примеры выделяют отдельные аспекты нового законодательства и не предназначены для предоставления полного представления о проблемах соответствия, с которыми сталкивается какая-либо конкретная организация.

Оценка методов

Конкретная идентификация акций является наиболее отчетливой и трудоемкой, поскольку необходимо отслеживать все покупки и продажи и указывать, какая акция была продана и в какой день. Тем не менее, он почти всегда позволяет получить самый низкий налог, поскольку каждый может по своему усмотрению, какую прибыль реализовать. Начиная с 2012 года, продаваемые акции должны быть идентифицированы во время продажи.

FIFO - это метод по умолчанию, используемый для брокерских ценных бумаг, если не указано иное, и, как правило, приводит к наивысшему налоговому счету, поскольку он сначала продает самые старые (следовательно, как правило, наиболее ценимые) акции.

Единая категория средней стоимости широко используется паевыми фондами, поскольку она наиболее проста с точки зрения ведения учета (необходимо отслеживать только общую базу) и продажи (указывать не требуется) и приводит к умеренным налогам.

HIFO сначала продает акции с самой высокой стоимостью, пытаясь минимизировать налоговые платежи.

Min Tax продает акции в следующем порядке: акции с краткосрочными убытками, долгосрочные убытки, долгосрочные прибыли и, наконец, краткосрочные прибыли.

Max Gain - полная противоположность Min Tax.

Изменения в законодательстве 2012 г.

Акционерам больше не требуется подавать прошение в IRS о переходе на метод расчета стоимости, начиная с 2012 года, однако, чтобы перейти на среднюю стоимость или выйти за ее пределы, акционер должен сделать это в письменной форме. IRS считает, что в письменной форме это письма от акционера в их финансовое учреждение, изменение методов онлайн или заполнение формы выбора / изменения метода из их финансового учреждения. IRS в настоящее время не считает устное разрешение на записанную строку «письменным».

Трансфер-агенты и брокеры / дилеры теперь обязаны по закону сообщать IRS о прибылях и убытках от любых продаж покрытых акций. Учреждения, передающие покрытые акции другому учреждению, должны передать основу для этих акций в течение 15 дней с момента передачи. Поскольку для FIFO и Spec ID требуется полная история лотов, организации должны передавать и отслеживать полную историю лотов и не могут передавать "свернутые" итоговые затраты при передаче основы затрат в другое учреждение. Несколько финансовых институтов будут участвовать в системе отчетности на основе затрат или CBRS, чтобы упростить перенос затрат между учреждениями, но IRS не требует от них этого.

Смотрите также

Налоговая база

Languages

In other projects